.com.ua -    WebMoney (WMZ, WMR, WMU), .

Раздел V. Налог на добавленную стоимость

На русском языке

 

Раздел V. Налог на добавленную стоимость

Сообщение admin » 21 апр 2011, 16:18

Статья 180. Налогоплательщики

180.1. Для целей налогообложения плательщиком налога является:

1) любое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 настоящего раздела;

2) любое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации в качестве налогоплательщика;

3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которую возлагается ответственность за уплату налогов при перемещении товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:

лицо, на которое возлагается соблюдения требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

лицо, использующее, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления в соответствии с настоящим Кодексом, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которую для них не суждено.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, которые не являются плательщиками налога, культурных ценностей, указанных в пункте 197.7 статьи 197 настоящего Кодекса;

4) лицо, ведущее учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;

5) лицо управляющий имущества, которая ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученное в управление по договорам управления имуществом.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имущества по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров;

6) лицо, проводящее операции по поставке конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, по которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, по праву наследования или на иных законных основаниях переходит в собственность государства ( в том числе имущества, определенного в статье 172 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает оно общей суммы операций по поставке товаров / услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству;

7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих вследствие поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта с их основной деятельности, находящихся в подчинении налогоплательщика в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

180.2. Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет при поставке услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг.

180.3. Лица, указанные в пункте 180.2 настоящей статьи, имеют права, выполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как налогоплательщики.

Статья 181. Требования по регистрации лиц как плательщиков налога

181.1. В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению согласно этому разделу, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (оплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в органе государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных статьей 183 настоящего Кодекса лица, являющегося плательщиком единого налога .

181.2. Если лица, не зарегистрированные в качестве налогоплательщиков, ввозящие товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно закону такие лица платят налог при таможенном оформлении товаров без регистрации в качестве плательщиков такого налога.

Статья 182. Добровольная регистрация налогоплательщиков

182.1. Если лицо, производящее налогооблагаемые операции и в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не является плательщиком налога в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций является меньше установленной указанной статьей суммы и объемы поставки товаров / услуг другим налогоплательщикам за последние

12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставок, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога

183.1. Любое лицо, подлежащей обязательной регистрации или принял решение о добровольной регистрации как налогоплательщика, представляет в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление.

183.2. В случае обязательной регистрации лица как плательщика налога регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем,

в котором впервые достигнута объема налогооблагаемых операций, определенного в статье 181 настоящего Кодекса.

183.3. В случае добровольной регистрации лица как плательщика налога регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

183.4. Лица, переходящие на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения при условии, если такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 настоящего Кодекса, не предусматривает уплаты налога, подают регистрационную заявление одновременно с подачей заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.

Датой перехода указанных лиц на общую систему налогообложения является дата их регистрации как плательщиков налога.

183.5. Лица, указанные в пунктах 183.3 и 183.4 настоящей статьи, могут привести в заявлении желаемый (планируемый) день регистрации как плательщика налога, которая соответствует дате начала проведения операций или дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на выписку налоговых накладных.

183.6. В случае если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.

183.7. Заявление о регистрации лица как плательщика налога подается лично таким физическим лицом или непосредственно руководителем юридического лица плательщика (в обоих случаях с документальным подтверждением личности и полномочий) в орган государственной налоговой службы по месту жительства) лица. В заявлении указываются основания для регистрации лица как плательщика налога.

183.8. Орган государственной налоговой службы отказывает в регистрации лица как плательщика налога, если по результатам рассмотрения регистрационного заявления и / или представленных документов установлено, что лицо не осуществляет поставки товаров / услуг или не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 настоящего Кодекса, или если существуют обстоятельства, являющиеся основанием для аннулирования регистрации согласно статье 184 настоящего Кодекса.

183.9. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика налога орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или отправить по почте (с уведомлением о вручении) Свидетельство о регистрации такого лица как налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня после желаемого (требуемого) дня регистрации налогоплательщика, указанному в его заявлении, или в течение 10 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления, если желаемый (планируемый) день регистрации в заявлении не указано или такой день наступает раньше даты, которая приходится на последний день срока, установленного для регистрации налогоплательщика органом государственной налоговой службы. Если желаемый (планируемый) день регистрации, указанный в заявлении лица, наступает после завершения 10 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления, орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или отправить по почте

(С уведомлением о вручении) Свидетельство о регистрации такого лица как налогоплательщика не позднее желаемого (требуемого) дня регистрации плательщика налога, указанного в его заявлении.

183.10. Любое лицо, подлежит обязательной регистрации в качестве налогоплательщика, считается плательщиком налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут объема налогооблагаемых операций, определенного в статье 181 настоящего Кодекса, без права на отнесения сумм налога в налоговый кредита и получение бюджетного возмещения до момента регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.

183.11. Оригинал свидетельства о регистрации плательщика налога должен храниться таким плательщиком, а копии свидетельства, достоверность которых заверена органом государственной налоговой службы, размещаться в обозримых местах в помещении налогоплательщика и во всех его филиалах (отделениях), представительствах.

183.12. Центральный орган государственной налоговой службы ведет реестр налогоплательщиков, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных как плательщики налога.

183.13. Для информирования налогоплательщиков центральный

орган государственной налоговой службы ежедекадно публикует на своем веб-сайте:

183.13.1. данные из реестра плательщиков налога с указанием наименования или фамилии, имени и отчества плательщика налога, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера, номера свидетельства о регистрации плательщика налога, даты начала его действия;

183.13.2. информацию о лицах, лишенных регистрации в качестве плательщиков налога по заявлению налогоплательщика, по инициативе органов государственной налоговой службы или по решению суда, а именно об аннулированных свидетельствах о регистрации плательщика налога с указанием индивидуальных налоговых номеров, даты аннулирования, причин аннулирования и оснований для аннулирования свидетельств .

183.14. Формы регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации, свидетельства о регистрации, а также положения о регистрации плательщиков налога утверждаются центральным органом государственной налоговой службы.

183.15. В случае изменения налогоплательщиком местонахождения (местожительства) или его перевода на обслуживание в другой орган государственной налоговой службы снятия такого плательщика с учета в одном органе государственной налоговой службы и постановки на учет в другом осуществляется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.

183.16. Если в соответствии с законодательством определен срок, на который образован лицо, или срок, после которого изменяются данные в свидетельстве о регистрации плательщика налога, указанное свидетельство выдается только на такой срок.

183.17. Лицо, образованное в результате реорганизации налогоплательщика (кроме лица, образованного путем преобразования), регистрируется плательщиком налога как другая новообразованная лицо в порядке, определенном настоящим Кодексом, в том числе в случае, когда к такому лицу перешли обязанности по уплате налога в связи ‘связи с распределением налоговых обязательств или налогового долга.

183.18. Лицу, регистрируется как плательщик налога, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты налога.

Статья 184. Аннулирование регистрации налогоплательщика

184.1. Регистрация действует до даты аннулирования регистрации плательщика налога, которая проводится путем исключения из реестра налогоплательщиков и происходит в случае если:

а) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога в течение предыдущих 12 месяцев, подал заявление об аннулировании регистрации, если общая стоимость налогооблагаемых товаров / услуг таким лицом, за последние 12 календарных месяцев была меньше суммы, определенной статьей 181 настоящего Кодекса , при условии уплаты суммы налоговых обязательств в случаях, определенных настоящим разделом;

б) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, приняла решение о прекращении и утвердила ликвидационный или передаточный баланс относительно своей деятельности в соответствии с законодательством при условии уплаты суммы налоговых обязательств по налогу в случаях, определенных настоящим разделом;

в) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, регистрируется как плательщик единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость;

г) лицо, зарегистрированное в качестве налогоплательщика, в течение

12 последовательных налоговых месяцев не подает органу государственной налоговой службы декларации по налогу на добавленную стоимость и / или подает такую декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии поставки / приобретение товаров, произведенных с целью формирования налогового обязательства или налогового кредита ;

г) учредительные документы любого лица, зарегистрированного как плательщик налога, признанные решением суда недействительными;

д) хозяйственным судом вынесено постановление о ликвидации юридического лица банкрота;

е) налогоплательщик ликвидируется по решению суда (физическое лицо лишается статуса субъекта хозяйствования) или лицо освобождено от уплаты налога или его налоговой регистрации аннулирована, признан недействительным) по решению суда;

е) физическое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, умерла, она объявлена умершей, признана недееспособной или безвестно отсутствующим, ограничено его гражданскую дееспособность;

ж) в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц предпринимателей имеется запись об отсутствии юридического лица или физического лица по его местонахождению (месту жительства) или запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице;

з) истек срок действия свидетельства о регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость;

а) объем поставки товаров / услуг налогоплательщиками, зарегистрированными добровольно, другим плательщикам налога за последние

12 календарных месяцев совокупно составляет менее 50 процентов общего объема поставок.

184.2. Аннулирование регистрации на основании, определенной в

подпункте «а» пункта 184.1 настоящей статьи, осуществляется по заявлению налогоплательщика, а на основаниях, определенных в подпунктах «б» «и» пункта 184.1 настоящей статьи, может осуществляться по заявлению налогоплательщика или по самостоятельному решению соответствующего органа государственной налоговой службы. Свидетельство о регистрации плательщика налога считается аннулированным с даты аннулирования регистрации плательщика налога.

184.3. Орган государственной налоговой службы аннулирует регистрацию лица как налогоплательщика, подавшего заявление об аннулировании регистрации, если установит, что соответствует требованиям пункта 184.1 настоящей статьи.

184.4. В случае отсутствия законных оснований для аннулирования регистрации орган государственной налоговой службы в течение

10 календарных дней после поступления заявления налогоплательщика об аннулировании регистрации подает такому плательщику налога мотивированный письменный отказ в аннулировании регистрации с пояснениями по данному вопросу.

184.5. С момента аннулирования регистрации лица как плательщика налога такое лицо лишается права на отнесения сумм налога в налоговый кредит, выписку налоговых накладных.

184.6. В случае аннулирования регистрации лица как плательщика налога последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулировании регистрации.

184.7. Если в последнем отчетном (налоговом) периоде на учете у налогоплательщика остаются товары и необоротные активы, при приобретении которых суммы налога были включены в налоговый кредит, налогоплательщик не позднее даты подачи заявления об аннулировании его регистрации как плательщика налога обязан признать условное поставки таких товаров и необоротных активов и начислить налоговые обязательства исходя из обычной цены соответствующих товаров или необоротных активов, кроме случаев реорганизации налогоплательщика путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения соответствии с законом.

184.8. В случае если на дату подачи заявления об аннулировании регистрации плательщика налога имеет налоговые обязательства по результатам последней налогового периода, такая сумма налога учитывается в сумму уменьшения бюджетного возмещения, а в случае его отсутствия уплачивается в государственный бюджет. Аннулирование регистрации лица как плательщика налога происходит в день, следующего за днем проведения расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам последнего налогового периода.

184.9. В случае если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных настоящим разделом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться

зарегистрированным в качестве плательщика этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения, или нет.

184.10. Об аннулировании регистрации плательщика налога налоговый орган обязан письменно уведомить лицо в течение трех рабочих дней после дня аннулирования такой регистрации.

Статья 185. Определения объекта налогообложения

185.1. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:

а) поставки товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, согласно статье 186 настоящего Кодекса,

в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, которые передаются на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю / арендатору;

б) поставки услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, согласно статье 186 настоящего Кодекса;

в) ввоз товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта импорт);

г) вывоз товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта экспорт);

г) с целью налогообложения этим налогом к экспорту также приравнивается поставки товаров (сопутствующих услуг), находящихся в свободном обращении на территории Украины, в таможенный режим магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны, созданных в соответствии с положениями глав 35 37 Таможенного кодекса Украины;

д) с целью налогообложения этим налогом на импорт также приравнивается поставки товаров (сопутствующих услуг) из-под таможенный режим магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны, созданных в соответствии с положениями глав 35 37 Таможенного кодекса Украины, для их последующего свободного обращения на территории Украины;

е) предоставление услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

Статья 186. Место поставки товаров и услуг

186.1. Местом поставки товаров являются:

а) фактическое местонахождение товаров на момент их поставки (кроме случаев, предусмотренных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта);

б) место, где товары находятся на момент начала их перевозки или пересылки, в случае если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом;

в) место, где производится сборка, монтаж или установка, в случае если товары складываются, монтируются или устанавливаются

(С испытанием или без него) продавцом или от его имени.

186.1.1. Если поставка товаров осуществляется для потребления на борту морских и воздушных судов или в поездах на участке пассажирской перевозки, осуществляемой в пределах таможенной территории Украины, местом поставки считается пункт отправления пассажирского транспортного средства.

Участком пассажирской перевозки, осуществляемой в пределах таможенной территории Украины, считается участок, на котором происходит такая перевозка без остановок за пределами таможенной территории Украины между пунктом отправления и пунктом прибытия пассажирского транспортного средства.

Пункт отправления пассажирского транспортного средства первый пункт посадки пассажиров в пределах таможенной территории Украины, в случае необходимости после остановки за пределами таможенной территории Украины.

Пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины последний пункт на таможенной территории Украины для посадки / высадки пассажиров на таможенной территории Украины.

186.2. Местом поставки услуг являются:

186.2.1. место фактической поставки услуг, связанных с движимым имуществом, а именно:

а) услуг, которые являются вспомогательными в транспортной деятельности: погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг;

б) услуг по проведению экспертизы и оценки движимого имущества;

в) услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, в том числе с поставкой продовольственных продуктов и напитков, предназначенных для потребления;

г) услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом;

186.2.2. фактическое местонахождение недвижимого имущества, в том числе строящегося для тех услуг, которые связаны с недвижимым имуществом:

а) услуг агентств недвижимости;

б) услуг по подготовке и проведению строительных работ;

в) другие услуги по местонахождению недвижимого имущества, в том числе строящегося;

186.2.3. место фактического оказания услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги для устройства платных выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мероприятий.

186.3. Местом поставки указанных в настоящем пункте услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или в случае отсутствия такого места место постоянного или преимущественного его проживания. К таким услугам относятся:

а) предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, создание по заказу и использованию объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам, а также предоставление (передача) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц);

б) рекламные услуги;

в) консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные и другие подобные услуги консультационного характера, а также услуги по разработке, поставке и тестирования программного обеспечения, обработка данных и предоставление консультаций по вопросам информатизации, предоставление информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем;

г) предоставление персонала, в том числе если персонал работает по месту осуществления деятельности покупателя;

г) предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов;

д) телекоммуникационные услуги, а именно: услуги, связанные с передачей, распространением или приемом сигналов, слов, изображений и звуков или информации любого характера с помощью проводных, спутниковых, сотовых, радиотехнических, оптических или других электромагнитных систем связи , включая соответствующее предоставление или передача права на использование возможностей такой передачи, распространения или прием, в том числе предоставление доступа к глобальным информационным сетям;

е) услуги радиовещания и телевизионного вещания;

е) оказание посреднических услуг от имени и за счет другого лица или от своего имени, но за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в этом подпункте;

ж) предоставление транспортно-экспедиторских услуг.

186.4. Местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 настоящей статьи.

Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств

187.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров / услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

а) дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров / услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров / услуг за

наличные дата оприходования денежных средств в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная согласно требованиям таможенного законодательства, а для услуг дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

187.2. В случае поставки товаров или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривает наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата выемки из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки. Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

187.3. В случае поставки товаров по договорам товарного кредита (товарного займа, рассрочки), условия которых предусматривают уплату (начисления) процентов, датой увеличения налоговых обязательств в части таких процентов считается дата их начисления согласно условиям соответствующего договора.

187.4. В случае если поставки товаров / услуг через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты, датой увеличения налоговых обязательств считается дата поставки таких жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты.

187.5. В случае если поставки товаров / услуг осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, именных или других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается дата, удостоверяющий факт поставки налогоплательщиком товаров / услуг покупателю, оформленная налоговой накладной, или дата выписывания соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие произошло раньше.

187.6. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лизингодателя) для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактической передачи объекта финансовой аренды (лизинга) в пользование арендатору (лизингополучателю).

187.7. Датой возникновения налоговых обязательств при поставке товаров / услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на банковский счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любой форме, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его зобов ‘ язаннями перед бюджетом.

187.8. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.

Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по поставке услуг нерезидентами, местом оказания которых является таможенная территория Украины, является дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какая из событий произошло раньше.

187.9. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) является дата фактической передачи исполнителем результатов работ по таким договорам (контрактам).

Для целей настоящего пункта долгосрочный договор (контракт) это любой договор на изготовление товаров, выполнение работ, оказание услуг по долговременным (более одного года) технологическим циклом производства и если договорам, заключенным на производство таких товаров, выполнение работ, оказание услуг , не предусмотрено поэтапного их сдачи.

187.10. В случае если налогоплательщики, которые поставляют тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), предоставляют услуги по водоснабжению, водоотведению и услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным как плательщики налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, объединения совладельцев многоквартирных домов, другим подобным плательщикам налога, которые осуществляют сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (поставщикам услуг) в счет компенсации их стоимости (далее ЖЭКи), датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления средств на банковский счет налогоплательщика, а датой возникновения права на налоговый кредит является дата списания средств с банковского счета в оплату приобретенных товаров / услуг.

Указанное правило определения даты возникновения налоговых обязательств распространяется также на операции по поставке указанных товаров / услуг для ЖЭКов и бюджетных учреждений, получающих такие товары / услуги, если они зарегистрированы как плательщики налога.

Для целей настоящего пункта услугами, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, считаются услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, бытовых электроплит, обслуживание дымовентиляционных каналов, внутридомовых систем водо-и теплоснабжения, водоотведения и ливневой канализации, вывоза и утилизации твердого бытового и грубого мусора, уборка домовой и придомовой территории, а также другие услуги, предоставляемые ЖЭКами указанным в настоящем пункте покупателям за их счет.

187.11. Предыдущая (авансовая) оплата стоимости экспортируемых или импортируемых не меняет значения сумм налога, относящихся к налоговому кредиту или налоговых обязательств, такого экспортера или импортера.

Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров / услуг

188.1. База налогообложения операций по поставке товаров / услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый , используемый производителями субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов, кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).

В состав договорной (контрактной) стоимости включаются

любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров / услуг.

База налогообложения операций по поставке товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были определены налоги и сборы, взимаемые при их таможенного оформления, с учетом акцизного налога и пошлины, за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену товаров / услуг по закону.

В случае если поставки товаров / услуг осуществляется по регулируемым ценам (тарифам), база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по таким ценам (тарифам).

В случае поставки необоротных активов, в том числе в случае их самостоятельной ликвидации, перевода из производственных в непроизводственные, перевод с использования в налогооблагаемых операциях для использования в необлагаемых, база налогообложения определяется исходя из их балансовой стоимости на момент их поставки.

В базу налогообложения учитывается стоимость товаров / услуг, поставляемых за любые средства (за исключением суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемым ценам (тарифам) в виде производственной дотации из бюджета), и стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых плательщику налога непосредственно получателем товаров / услуг или какой-либо третьим лицом в качестве компенсации стоимости товаров / услуг, поставленных таким налогоплательщиком.

В случае поставки товаров по договорам финансового лизинга базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже цены приобретения объекта лизинга.

В случаях, предусмотренных статьей 189 настоящего Кодекса, база налогообложения определяется с учетом положений статьи 189 настоящего Кодекса.

Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае поставки товаров / услуг в отдельных случаях

189.1. В случае поставки товаров / услуг без оплаты, с частичной оплатой их стоимости денежными средствами, в рамках бартерных операций, натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с налогоплательщиком, поставка товаров / услуг в пределах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования, а также при поставке товаров / услуг связанной с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, который не зарегистрирован как плательщик налога или физическому лицу база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии с статьи 39 настоящего Кодекса.

189.2. Стоимость тары, что согласно условиям договора (контракта) определена как возвратная (залоговая), в базу налогообложения не включается. В случае если в срок более 12 календарных месяцев с момента поступления возвратной тары она не возвращается отправителю, стоимость такой тары включается в базу налогообложения получателя.

189.3. В случае если плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность по поставке подержанных товаров (комиссионную торговлю), приобретенных у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога.

В случаях, когда налогоплательщик осуществляет деятельность по поставке однородных употреблении товаров, приобретенных у физических лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков, в рамках договоров, предусматривающих передачу права собственности на такие товары, базой налогообложения является положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров, определенная в порядке, установленном настоящим разделом.

Датой увеличения налоговых обязательств является дата, определенная по правилам, установленным пунктом 187.1 статьи 187 настоящего Кодекса.

При этом цена продажи подержанного транспортного средства определяется:

для физического лица исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого средства, рассчитанной субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законом;

для плательщиков налога исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

Для целей настоящего раздела:

подержанными товарами считаются товары, бывшие в употреблении не менее года, а также транспортные средства, не подпадающие под определение нового транспортного средства.

Новыми транспортными средствами считаются:

а) транспортное средство то, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом имеет общий наземный пробег до 6 000 километров;

б) судно то, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом прошло не более 100 часов после первого введения его в эксплуатацию;

в) летательный аппарат то, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом его налетанных время до такой регистрации не превышает 40 часов после первого введения в эксплуатацию. Налетанных считается время, которое рассчитывается от блок-времени взлета воздушного судна с блок-времени его приземления;

однородными товарами считаются товары в значении, определенном разделом I настоящего Кодекса.

189.4. Базой налогообложения для товаров / услуг, передаваемых / получаемых в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления, является стоимость поставок этих товаров, определенная в порядке, установленном статьей 188 настоящего Кодекса.

Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков налога, которые осуществляют поставки / получения товаров / услуг в рамках договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары / услуги, определяется по правилам, установленным статьями 187 и 198 настоящего Кодекса.

Указанный порядок даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита применяется также на операции по принудительной продаже арестованного имущества органами юстиции.

189.5. В случае поставки товаров по договорам финансового лизинга, которые были возвращены лизингополучателем, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика в связи с невыполнением условий такого договора, базой налогообложения является положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров.

При этом цена продажи определяется согласно

пункта 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, а цена приобретения определяется на уровне суммы лизинговых платежей в части компенсации стоимости объекта финансового лизинга, неуплаченные за такой объект лизинга на дату такого возврата.

189.6. Нормы пунктов 189.3 189.5 настоящей статьи не распространяются на операции по экспорту товаров за пределы таможенной территории Украины или по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в рамках указанных договоров.

189.7. В случае если налогоплательщик осуществляет операции по поставке товаров / услуг, которые являются объектом налогообложения согласно статье 185 настоящего Кодекса, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленных такому налогоплательщику в форме простого или переводного векселя или других долговых инструментов ( далее вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость, определенная в порядке, установленном пунктом 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, без учета дисконтов или других скидок по номиналу такого векселя, а по процентным векселям такая договорная стоимость, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

189.8. На номинал векселя, в том числе без учета дисконтов или с учетом процентов, налоговые обязательства не начисляются.

189.9. В случае если основные производственные или непроизводственные фонды ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика или бесплатно передаются лицу, не зарегистрированному в качестве налогоплательщика, а также в случае перевода необоротных активов в состав непроизводственных фондов, такая ликвидация, бесплатная передача или перевод рассматриваются для целей налогообложения как поставка таких основных производственных фондов или непроизводственных фондов по обычным ценам, действующим на момент такой поставки.

Норма этого пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные фонды ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае угона необратимых активов, или если налогоплательщик подает органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании необоротных активов другим способом, вследствие чего необратимый актив не может использоваться по первоначальному назначению.

189.10. В случае если вследствие ликвидации основных средств приобретаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, приходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства.

189.11. В случае условного поставки товаров базой налогообложения является обычная цена соответствующих товаров или основных средств.

189.12. В случаях, когда налогоплательщик осуществляет операции по поставке лицам, не зарегистрированным как плательщики налога, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, ранее приобретенных (заготовленных) таким плательщиком налога у физических лиц, не являющихся плательщиками этого налога, объектом налогообложения является торговая наценка (надбавка), установленная таким плательщиком налога.

Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины

190.1. Базой налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость, но не меньше таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с Таможенным кодексом Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащие уплате, за исключением налога на добавленную стоимость, включаются в цену товаров / услуг по закону.

При определении базы налогообложения перерасчет иностранной валюты в национальную валюту осуществляется по официальному курсу национальной валюты к этой валюте, установленному Национальным банком Украины, действующему на день представления таможенной декларации для таможенного оформления, а в случае начисления суммы налогового обязательства таможенным органом в случаях, когда таможенная декларация не подавалась, в день определения налогового обязательства.

190.2. Для услуг, поставляемых нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену поставки соответствии с законодательством. Определенная стоимость пересчитывается в национальную валюту по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины на дату возникновения налоговых обязательств. При получении услуг от нерезидентов без их оплаты база налогообложения определяется исходя из обычных цен на такие услуги без учета налога.

Статья 191. Особенности определения налогооблагаемой базы для готовой продукции, изготовленной с использованием давальческого сырья нерезидента, в случае ее поставки на таможенной территории Украины

191.1. База налогообложения при таможенном оформлении давальческого сырья или готовой продукции, полученной украинским исполнителем качестве оплаты за поставки услуг по переработке, определяется с учетом положений статьи 190 настоящего Кодекса.

191.2. База налогообложения в случае поставок на таможенной территории Украины готовой продукции, полученной в оплату за поставки услуг по переработке, определяется согласно статье 188 этого Кодекса.

Статья 192. Особенности определения базы налогообложения
в отдельных случаях (порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита)

192.1. Если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

192.1.1. Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой пересчет, и посылает получателю расчет корректировки налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров / услуг.

192.1.2. Если в результате такого пересчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу плательщика налога поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой пересчет, и посылает получателю расчет корректировки налога;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения перерасчета.

192.2. Норма пункта 192.1 настоящей статьи не распространяется на случаи, когда поставщик товаров / услуг не является плательщиком налога на конец отчетного (налогового) периода, в котором был произведен такой перерасчет.

Уменьшение суммы налоговых обязательств поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров / услуг, предоставляемых лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.

192.3. Результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом государственной налоговой службы.

Статья 193. Размеры ставок налога

193.1. Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в следующих размерах:

а) 17 процентов;

б) 0 процентов.

Статья 194. Операции, подлежащие налогообложению
по основной ставке


194.1. Операции, указанные в статье 185 настоящего Кодекса, кроме операций, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка, облагаются налогом по ставке, указанной в подпункте «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, которая является основной.

194.1.1. Налог составляет 17 процентов базы налогообложения и прибавляется к цене товаров / услуг.

Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению
по нулевой ставке


195.1. По нулевой ставке облагаются операции по:

195.1.1. экспорта товаров (сопутствующих услуг), если их экспорт подтвержден таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства;

195.1.2. поставки товаров:

а) для заправки или обеспечения морских судов:

используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, промышленной, рыболовецкой или иной хозяйственной деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

используются для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

входят в состав Военно-Морских Сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

б) для заправки или обеспечения воздушных судов:

выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;

входят в состав Воздушных Сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;

в) для заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей, космических ракетных носителей или спутников Земли;

г) для заправки (дозаправки) или обеспечение наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных Сил Украины, принимает участие в миротворческих акциях за границей Украины, или в иных случаях, предусмотренных законодательством;

г) поставки товаров / услуг предприятиями розничной торговли, расположенных на территории Украины в зонах таможенного контроля (магазинах беспошлинной торговли (беспошлинных магазинах)), согласно порядку, установленному Кабинетом Министров Украины.

Поставка товаров / услуг магазинами беспошлинной торговли (беспошлинный магазин) может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за таможенную границу Украины, или лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам и находятся вне таможенных границ Украины. Порядок контроля за соблюдением норм этого подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм этого подпункта влечет ответственность, установленную Законом.

Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном для налогообложения операций по импорту;

195.1.3. поставки таких услуг:

а) международные перевозки пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

Для целей настоящего подпункта перевозки считается международным, если такая перевозка осуществляется по единым международным перевозочным документом;

б) услуги, предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, который выполнял такие работы, или получателем-нерезидентом.

К работам с движимым имуществом относятся работы по переработке товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров монтаж, сборку, монтаж и наладка, в результате чего создаются другие товары, в том числе предоставление услуг по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, предусматривающий проведение комплекса операций с частичным или полным восстановлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта;

в) услуги по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

К услугам по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы, относятся услуги, комплексно необходимые и непосредственно связаны с выполнением международного рейса, а именно:

обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту (посадка-взлет воздушного судна, обслуживание пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности, сверхнормативная стоянка воздушного судна);

услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах;

аренда аэропортовых помещений в части использования для обслуживания международных рейсов (офисы, стойки регистрации и другие служебные помещения, которые арендуются авиаперевозчиками, выполняющих международные рейсы);

услуги персонала по обслуживанию воздушных судов.

195.2. В случае если операции по поставке товаров освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины в соответствии с положением настоящего раздела, к операциям по экспорту таких товаров (сопутствующих услуг) применяется нулевая ставка.

Статья 196. Операции, не являются объектом налогообложения

196.1. Не являются объектом налогообложения операции по:

196.1.1. выпуска (эмиссии), размещение в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) за средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах; обмена отмеченных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, чем ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с законом.

Нормы этого подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и именных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек, а также юбилейных и памятных монет, реализуемых для нумизматических целей и других товаров / услуг , за которые взимается отдельная плата в виде фиксированной суммы или процента;

196.1.2. передаче имущества в хранение (ответственное хранение), а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

возврату имущества из хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в лизинг (аренду) лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;

начисления и уплаты процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в пределах договора финансового лизинга; по объекту финансового лизинга, оцененного в иностранной валюте, уплата процентов в целях налогообложения определяется в гривнях по курсу валют, определенному Национальным банком Украины на момент уплаты ;

передачи имущества в залог (ипотеку) заимодателю (кредитору) и / или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возврат такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу по окончании действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;

денежных выплат основной суммы консолидированного ипотечного долга и процентов, начисленных на нее, объединения и / или покупки (продажи) консолидированного ипотечного долга, заменой одной доли консолидированного ипотечного долга на другое, или возвратом (обратным выкупом) такого консолидированного ипотечного долга в соответствии с законом резидентом или в его пользу;

196.1.3. предоставление услуг по страхованию, сострахования или перестрахования лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховочных) брокеров и страховых агентов;

предоставление услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе пенсионного страхования), негосударственного пенсионного обеспечения, привлечения и обслуживания пенсионных вкладов и счетов участников фондов банковского управления, администрирование негосударственных пенсионных фондов;

196.1.4. обращения валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением тех, которые используются для нумизматических целей, базой налогообложения которых является продажная стоимость; выпуска, обращения и погашения лотерейных билетов государственных денежных лотерей , других документов, удостоверяющих право участия в государственных денежных лотереях; выплаты денежных выигрышей (призов) и денежных вознаграждений; поставки негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических потребностей, базой налогообложение которых является продажная стоимость;

196.1.5. предоставление услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату денежных средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управление средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручения, предоставления, управления и переуступки финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства;

торговли за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых) операций, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты) , инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции по уступке права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (займам), жилищные чеки, земельные боны и деривативы;

196.1.6. выплат в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или других фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставляемых в имущественной форме);

выплат дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемых эмитентом;

предоставление комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговле и / или управление ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая

любые денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;

196.1.7. реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования) юридических лиц.

При осуществлении общей (совместной деятельности) передача товаров (работ, услуг) на отдельный баланс налогоплательщика, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);

196.1.8. поставки внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;

196.1.9. предоставление банками (финансовыми учреждениями) услуг в рамках управления фондами банковского управления, фондами операций с недвижимостью, фондами финансирования строительства (в том числе за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства), за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законодательством;

196.1.10. оплаты третейского сбора и возмещения других расходов, связанных с разрешением спора третейским судом в соответствии с законом;

196.1.11. предоставление услуг по агентирования и фрахтования морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, оказывающих услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;

196.1.12. вывоз товаров за пределы таможенной границы Украины

в таможенном режиме временного вывоза согласно положениям

главы 34 Таможенного кодекса Украины или в таможенном режиме переработки согласно положениям главы 39 Таможенного кодекса Украины, в том числе объектов оперативного лизинга или транспортных средств с целью их ремонта;

196.1.13. поставки товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме отказа в пользу государства в соответствии с положениями главы 41 Таможенного кодекса Украины. Дальнейшую поставку таких товаров (сопутствующих услуг) на таможенной территории Украины или за ее пределы облагается по соответствующим ставкам налога, определенным в статье 193 настоящего Кодекса.

196.1.14. предоставление услуг, определенных в подпункте «в»

пункта 186.3 статьи 186 настоящего Кодекса.

Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения

197.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

197.1.1. поставку продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

197.1.2. поставки услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучение аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных , художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учащихся или студентов в общежитиях. К таким услугам относятся услуги по:

а) воспитание и обучение детей, поставляемые детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерного обучения);

б) содержание, воспитание и обучение детей в дошкольных учебных заведениях как в пределах объема, установленного учебным планам и программам, так и более указанный объем;

в) всех видов образовательной деятельности, поставляемые общеобразовательными учебными заведениями I III степеней;

г) всех видов образовательной деятельности, поставляемые профессионально-техническими учебными заведениями;

г) всех видов образовательной деятельности, поставляемые вузами И IV уровней аккредитации, в том числе для получения другого высшего и последипломного образования;

д) обучение слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;

е) повторного изучения отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующей составлением экзаменов;

е) обучение аспирантов и докторантов;

ж) прием кандидатских экзаменов;

с) предоставление научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;

а) довузовской подготовки;

и) проведение лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;

и) предоставление консультаций для обучающихся, воспитанников, студентов, курсантов сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;

и) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учащихся и студентов;

197.1.3. поставки:

а) технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуги по их ремонту и доставки товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украина;

б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

в) легковых автомобилей для инвалидов уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции по их бесплатной передаче инвалидам;

197.1.4. предоставление услуг по доставке пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки до конечного потребителя;

197.1.5. предоставление услуг по здравоохранению учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также поставки услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющих лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме таких услуг:

а) предоставление косметологической помощи, кроме той, которая предоставляется по медицинским показаниям;

б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекции осанки и т.п.;

в) проведение профилактических медицинских осмотров с подготовкой заключения о состоянии здоровья по просьбе граждан;

г) проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе по размещению объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиеническая оценка образцов новых видов продукции;

г) предоставление консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы;

д) обследование по заявке заказчика строящихся, реконструируемых или функционируют, с целью их соответствия санитарному законодательству;

е) проведение по заявке заказчика токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологических и других обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья человека;

е) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, потенциально опасные для здоровья человека;

ж) предоставление юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе по обеспечению санитарного и эпидемического благополучия населения;

с) проведение медицинского освидетельствования лиц для выдачи:

разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;

соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих в зарубежных странах, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и которые имеют соответствующие медицинские документы);

удостоверение водителя транспортного средства;

а) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и т.п.;

и) медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских заведениях с улучшенным сервисным обслуживанием;

и) организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных учреждениях;

и) проведение профилактических прививок гражданам, отъезжающим за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме отъезжающих на лечение и в служебные командировки);

к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведения исследований для их подтверждения;

л) проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических и других исследований;

м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мер по устранению или уменьшению их опасного действия;

н) обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций, проведение санитарно-гигиенических и бактериологических исследований;

в) предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснащение их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами), обучение на месте специалистов таких лабораторий методики проведения санитарно-гигиенических исследований;

197.1.6. поставки реабилитационных услуг инвалидам, детям-инвалидам, а также поставки путевок на санаторно-курортное лечение и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей-инвалидов;

197.1.7. поставки услуг по:

а) содержание детей в дошкольных учебно-воспитательных учреждениях, школах-интернатах;

б) содержания лиц в домах-интернатах для престарелых и инвалидов, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах, реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг);

в) питание и обустройство на ночлег и предоставления других социальных услуг бездомным гражданам в центрах учета, учреждениях социальной защиты для бездомных граждан, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы;

г) питание детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и граждан в учреждениях здравоохранения;

г) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, которые предоставляются лицам, содержащихся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:

питания, в том числе приготовление пищи;

обеспечение одеждой, бельем, обувью и постельными принадлежностями;

пользования комнатами длительных свиданий;

услуги почтовой и телефонно-телеграфной связи;

поставку продуктов питания и предметов первой необходимости;

ремонт обуви и одежды;

дополнительное медицинское обслуживание;

банно-прачечные услуги;

прокат кино-и видеофильмов, культурно-образовательные мероприятия;

д) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, предоставляемых лицам, которые содержатся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов и их союзов, которые занимаются реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и учреждениях социальной защиты для бездомных граждан, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и инвалидов, домах-интернатах для престарелых, инвалидов и детей-инвалидов, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах;

197.1.8. предоставление услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке.

Эта норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);

197.1.9. поставки религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения по перечню, а именно:

а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида, освящение (помещений, автомобилей и т.д.), обрезка, первое причастие, бар-мицва (совершеннолетия);

б) предметы культового назначения: свечи, иконы (образы), кресты (нательные, погребальные, алтарные, Требна, водосвятные, иерейские, с украшениями и др.), четки, покрывала (алтарные, погребальные и т.д.), медальоны с религиозной символикой, уголь кадильный, ладан, лампадное масло, миро, лампады, кадила, подсвечники (семисвечник, трехсвечник пасхальные и др.), плащаницы, облачения священнослужителей (ризы, подризнике, воздуха, орлицы, стихари, скуфье, митры, камилавки т.п.), венцы, буквари, принадлежности для крещения (хрестильна ящик), дароносицы, дарохранительницы (реликварии), купели, печати для просфор, кропила, копия, стрючци, чаши (потир), блюдца, звездицу, лжицы, ковшике, дискосы, поплавки, колокола, органы, фисгармонии, проходные молитвы, пояс «жив в помощи», мезузы, талесы, тфилин (Филактерия), скульптурные изображения святых, хоругви, фаны, маца, просфоры, облатки, богослужебная литература;

197.1.10. предоставление услуг по погребению и поставка ритуальных товаров государственными и коммунальными службами, а именно:

а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проведение захоронения;

б) оформление медицинской справки о причинах смерти;

в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации погребения;

г) погрузка, разгрузка и перенос ритуальных атрибутов;

г) транспортные услуги в процессе организации погребения;

д) продажа стандартной гроба;

е) продажа контейнера для перевозки оцинкованной гроба; запайки оцинкованной гроба;

е) содержание тел умерших в холодильных камерах сверх нормы пребывания (после смерти в лечебном учреждении, а также умерших дома или других местах);

ж) услуги по подготовке тела покойного к захоронению или кремации (услуги парикмахера и косметолога, обмывание, бальзамирование, укладка в гроб);

з) копания могилы;

а) перенесение гроба с телом покойного (домой, в квартиру в многоэтажном доме, в морг; из дома, квартиры, морга и т.д. к месту захоронения);

и) музыкальное сопровождение обряда погребения;

и) проведение гражданской панихиды;

и) услуги организатора обряда погребения;

к) изготовление и установка металлической намогильного таблички, креста, надголовника или временного памятного знака;

л) продажа стандартных похоронных венков и траурных лент для них;

м) организация отправки гроба с телом покойного или урны с прахом покойного за границу;

н) в случае проведения подзахоронение в могилу услуги по демонтажу элементов существующего надгробия (памятника) и их установка;

о) написания текста на траурной ленте;

п) кремация;

г) продажа урны;

с) продажа кубка для урны;

т) захоронение урны с прахом в могилу, в колумбарии, развеивания праха;

197.1.11. увольнения, указанные в подпункте 197.1.10 настоящего пункта, не распространяются на операции по поставке услуг по погребению и кремации трупов животных и связанную с этим деятельность;

197.1.12. бесплатной передачи подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.

Бесплатная передача движимого состава между предприятиями в пределах железной дороги проводится по представлению начальника дороги на основе решения Укрзализныци, а в пределах Укрзализныци согласно приказу ее генерального директора. Бесплатная передача движимого состава оформляется актом приема-передачи в соответствии с законодательством.

Бесплатная передача осуществляется в случае:

производственной необходимости в связи с единым технологическим процессом;

распределения подвижного состава в связи с реструктуризацией отрасли и ликвидацией отдельных подразделений.

В случае если на дату проведения операций по безвозмездной передаче движимого состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности балансовая стоимость соответствующей группы основных средств не меняется, налоговые обязательства не возникают. При этом железные или предприятия железнодорожного транспорта, которые безвозмездно передают подвижной состав, корректировки сумм налогового кредита не производят;

197.1.13. бесплатной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовых территорий, приусадебных земельных участков в соответствии с законодательством, а также предоставление услуг, получение которых согласно законодательству является обязательным условием приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земельных участков;

безвозмездной передачи работникам совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, которые приватизируются и приравненным к ним лицам доли государственного имущества (акций) в соответствии с Законом Украины «Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе». Перечень предприятий, подлежащих приватизации, определяется Кабинетом Министров Украины;

197.1.14. поставки жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки.

В этом подпункте первая поставка жилья (объекта жилищного фонда) означает:

а) первую передачу готового нового жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;

б) первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является лицом, иным, чем владелец такого объекта на момент вывода его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставки услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.

Нормы этого подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству как жилье (жилищный фонд);

197.1.15. оказание благотворительной помощи, в частности бесплатное поставки товаров / услуг благотворительным организациям, созданным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительности и благотворительных организациях.

Под бесплатным снабжением следует понимать поставку товаров / услуг благотворительным организациям и получателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных настоящим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.

На товары, поступающие в качестве благотворительной помощи от отечественных благотворителей по основным направлениям, определенным статьей 4 Закона Украины «О благотворительности и благотворительных организациях», распространяются правила маркировки.

Маркировка производится путем нанесения надписи «Благотворительная помощь. Продажа запрещено» на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. При маркировке товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благотворителя.

Товары маркируются таким образом, чтобы при осмотре упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.

Товары благотворительной помощи маркируются благотворителями, которые оказывают такую помощь.

Контроль за выполнением правил маркировки осуществляют местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.

Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицами 

ее приобретателями с целью осуществления деятельности по направлениям, предусмотренным статьей 4 Закона Украины «О благотворительности и благотворительных организациях».

После получения от благодетеля предложения по оказанию благотворительной помощи в виде товаров, ее видов, размеров и т.д. юридическое лицо приобретатель благотворительной помощи:

определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;

сообщает благодетеля о намерении принять предложенную благотворительную помощь.

Юридические лица приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранения, распределения и использования благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность по установленной центральным органом исполнительной власти в области статистики формой, которую направляют органам государственной налоговой службы.

Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, действующих в Украине.

Юридические лица приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.

Юридические лица приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой отчетности отражают:

в бухгалтерском балансе отдельно средства (товары, работы, услуги), полученные в качестве благотворительной помощи;

в отчете о прибылях и убытках отдельно стоимостную величину полученной благотворительной помощи.

В приложении (комментарии) к годовому отчету делаются необходимые пояснения относительно указанных показателей деятельности, связанной с благотворительной помощью.

Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за их целевым использованием местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.

Полученные с целью оказания благотворительной помощи маркированные товары, поставляемые за средства или другие виды компенсации, и / или выручка, полученная за такие поставки, подлежат изъятию в недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде указанных в разделе VI настоящего Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных эндавмента, указанных в разделе IV настоящего Кодекса), нематериальных активов и товаров / услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;

197.1.16. безвозмездной передачи в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных громад сел, поселков, городов или в их общую собственность объектов всех форм собственности, находящихся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого плательщика налога, если такие операции проводятся по решению Кабинета Министров Украина, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий.

Нормы этого подпункта распространяются также на операции по безвозмездной передаче объектов с баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, находящегося в государственной или коммунальной собственности, которые проводятся по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий, независимо от того, являются субъекты операции плательщиками налога;

197.1.17. безвозмездного поставки товаров / услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (предоставление социальных услуг), центров реинтеграции бездомных граждан, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических учреждений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных нужд указанных заведений;

197.1.18. поставки государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять указанные услуги, обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и т.п.;

197.1.19. предоставление услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

197.1.20. поставки библиотеками, которые находятся в государственной или коммунальной собственности или в собственности всеукраинских общественных организаций инвалидов, платных услуг по комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров), пользование редкими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночным абонементом), тематического отбора литературы по запросу потребителя и предоставление тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;

197.1.21. поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных долей (паев), кроме тех, которые размещены под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса ;

арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности государства или территориальной общины, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующие бюджеты;

197.1.22. оплаты стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ лицом, непосредственно получает такие средства со счета Государственного казначейства Украины;

197.1.23. бесплатной передачи приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства;

197.1.24. поставки в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения и оказания материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетная семья ям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам, одиноким пожилым людям, лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;

197.1.25. поставки (подписки) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг, кроме изданий эротического характера, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинским-иностранного или иностранно-украинского языка, доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины .

197.1.26. передачи конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, по которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, по праву наследования или на иных законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 172 Таможенного кодекса Украины), в распоряжение государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их хранение или поставка согласно законодательству, а также операции по бесплатной передаче указанного в настоящем пункте имущества в случаях, определенных законодательством, во владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций ), которые содержатся за счет бюджетных средств, а также учреждений, в которых воспитываются дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, детских домов семейного типа, приемных семей.

Операции с дальнейшей поставки указанных товаров облагаются налогом на общих основаниях;

197.1.27. поставки лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными учреждениями), а также изделий медицинского назначения по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

197.1.28. поставки товаров / услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемым ценам (тарифам) в виде производственной дотации из бюджета.

197.2. Освобождаются от налогообложения операции по поставке и ввоз на таможенную территорию Украины товаров / услуг, предусмотренных для собственных потребностей дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей , проживающих вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

В случае дальнейшей поставки (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами настоящего подпункта, налог уплачивается лицом, указанным в третьем абзаце подпункта 3

пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса не позднее дня такой поставки.

197.3. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, раковины, ракообразные, водные растения и т.п. в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переделанные в муку или иную продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами , зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции с дальнейшей поставки указанных товаров юридическими лицами судовладельцами или фрахтовщиками облагаются в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.

197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 настоящей статьи, распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины.

197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 настоящей статьи, не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VI настоящего Кодекса.

197.6. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями, которые основаны общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее

50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, входящих в состав расходов согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий.

Непосредственным считается изготовление товаров / услуг, в результате которого сумма расходов по переработке (обработка, другие виды преобразования) сырья, комплектующих изделий, составных частей, других покупных товаров / услуг, используемых при изготовлении таких товаров / услуг, составляет не менее 8 процентов цены поставки таких изготовленных товаров / услуг.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять указанную льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, осуществляется на основании решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую льготу в соответствии с Закон Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».

В случае нарушения требований этого подпункта плательщиком налога орган государственной налоговой службы отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога перечисляются из налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения, установленных настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций выдается в порядке, установленном законодательством.

197.7. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных 50 и более лет назад.

197.8. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).

197.9. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг, которые предоставляются иностранным судам и отечественным судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами.

197.10. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов, осуществляющих внутренние, международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности Украине. Порядок документального оформления, выписки налоговых накладных и отражение этих операций в налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Украины.

197.11. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины имущества как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также в качестве гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощь «.

197.12. Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению другим способом) имущества, переданного физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности частными предпринимателями и другими лицами, не являющимися плательщиками налога, в залог, в том числе ипотеку, и на которое было обращено взыскание.

197.13. Освобождаются от налогообложения операции банков по продаже (передаче) или приобретение обязательств по депозитам (вкладам).

197.14. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00.

197.15. Освобождаются от налогообложения операции по поставке строительно-монтажных работ по строительству доступного жилья и строящегося жилья за государственные средства.

197.16. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

197.16.1. оборудования, которое работает на возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или для производства энергии из возобновляемых источников энергии;

197.16.2. материалов, оборудования, комплектующих, используемых для производства:

197.16.2.1. оборудования, которое работает на возобновляемых источниках энергии;

197.16.2.2. материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых источников энергии;

197.16.2.3. энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;

197.16.2.4. средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов.

Операции по ввозу на таможенную территорию Украины указанных в настоящем пункте товаров освобождаются от налогообложения, если эти товары применяются налогоплательщиком для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине.

Перечень таких товаров с указанием кодов УКТ ВЭД устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования таких товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена по указанным операциям в момент ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.

197.17. На период проведения военных учений на территории Украины, которые проводятся в рамках программы «Партнерство ради мира», освобождаются от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, приобретаемых нерезидентами для передачи участникам совместных с подразделениями Вооруженных Сил Украины военных учений.

Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Статья 198. Налоговый кредит

198.1. Право на отнесение сумм налога в налоговый кредит возникает в случае осуществления операций по:

а) приобретение или изготовление товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг;

б) приобретение (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и / или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и / или при передаче таких активов на баланс налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);

в) получение услуг, предоставляемых нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;

г) ввоз необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга.

198.2. Датой возникновения права плательщика налога на отнесения сумм налога в налоговый кредит считается:

дата этого события, произошедшего ранее:

дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров / услуг;

дата получения плательщиком налога товаров / услуг, что подтверждается налоговой накладной.

Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров и по снабжению услуг нерезидентом на таможенной территории Украины датой возникновения права на отнесение сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8 статьи 187 настоящего Кодекса.

Датой возникновения права арендатора (лизингополучателя) на увеличение налогового кредита для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.

Датой возникновения права заказчика на отнесение сумм в налоговый кредит по контрактов, определенных долгосрочными в соответствии с пунктом 187.9 статьи 187 настоящего Кодекса, является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам).

Для товаров / услуг, поставки (приобретения) которых контролируется приборами учета, факт поставки (покупки) таких товаров / услуг удостоверяется данными учета.

198.3. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров / услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 этого Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с:

приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога;

приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, такие товары / услуги и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода .

198.4. Если налогоплательщик приобретет (производит) товары / услуги и необоротные активы, предназначенные для их использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением ( изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика.

198.5. Если в дальнейшем такие товары / услуги фактически используются в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения в соответствии с этого раздела

(За исключением случаев проведения операций, предусмотренных

подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса), или основные фонды переводятся в состав непроизводственных фондов или установлены факты недостачи (кражи), то с целью налогообложения такие товары / услуги, основные фонды считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится такое использования или перевода, но не ниже цены их приобретения (изготовления, строительства, сооружения), в том случае, если налогоплательщик воспользовался правом на налоговый кредит по этим товарам / услугами.

Датой использования товаров / услуг считается дата признания расходов в соответствии с раздела III настоящего Кодекса.

198.6. Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров / услуг, не подтвержденные налоговыми накладными или оформленные с нарушением требований или не подтверждены таможенными декларациями (другими подобными документами согласно пункту 201.11 статьи 201 настоящего Кодекса).

В случае если на момент проверки налогоплательщика органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно отнесены к налоговому кредиту, остаются не подтвержденными указанными этим пунктом документами, налогоплательщик несет ответственность согласно закону.

В случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты выписки налоговой накладной.

Налогоплательщики, которые применяли кассовый метод до вступления в силу этим Кодексом или применяют кассовый метод, имеют право на включение в налоговый кредит сумм налога на основании налоговых накладных, полученных в течение 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета налогоплательщика.

Для банковских учреждений при получении ими права собственности на залоговое имущество с целью дальнейшей продажи такое право сохраняется до момента продажи такого заложенного имущества.

Статья 199. Пропорциональное отнесения сумм налога в налоговый кредит

199.1. В случае если приобретенные и / или изготовленные товары / услуги частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, к суммам налога, плательщик имеет право отнести в налоговый кредит включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их приобретения или изготовления, которая соответствует доле использования таких товаров / услуг в налогооблагаемых операциях.

199.2. Доля использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями определяется в процентах как отношение объемов по поставкам налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год до совокупных объемов поставок облагаемых и необлагаемых операций ( без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определена в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.

199.3. Налогоплательщики, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, а такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде,

а также вновь налогоплательщики проводят в текущем календарном году расчет доли использования приобретенных товаров / услуг между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями на основании расчета, определенной по фактическим данным объемов по поставкам облагаемых и необлагаемых операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции.

Расчет доли использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями подается в орган государственной налоговой службы одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие облагаемые и необлагаемые операции.

199.4. Плательщик налога по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров / услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.

В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по результатам 12, 24 и

36 месяцев их использования.

199.5. Доля использования применяется для проведения корректировки сумм налога, которые отнесены к налоговому кредиту. Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отражается налогоплательщиком в налоговой декларации последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета.

199.6. Правила настоящей статьи не применяются и налоговый кредит не уменьшается в случае:

проведение операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса;

поставки налогоплательщиком отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся в такого плательщика результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т.д.) на производстве, строительстве, разборке (демонтажу) ликвидированных основных фондов и других подобных операций.

Статья 200. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов

200.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

200.2. При положительном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные настоящим разделом.

200.3. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с настоящим Кодексом), а в При отсутствии налогового долга зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

200.4. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная согласно пункту 200.1 настоящей статьи, имеет отрицательное значение, то:

а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, равная сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров / услуг в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров / услуг или в Государственный бюджет Украины, а в случае получения от нерезидента услуг на таможенной территории Украины сумме налогового обязательства, включенного в налоговой декларации за предыдущий период за полученные от нерезидента услуги получателем товаров / услуг;

б) остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения включается в состав сумм, относящихся к налогового кредита следующего налогового периода.

200.5. Не имеют права на получение бюджетного возмещения лица:

были зарегистрированы как плательщики этого налога менее чем за

12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита вследствие приобретения или сооружения (строительства) основных фондов);

имели объемы налогооблагаемых операций за последние

12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита вследствие приобретения или сооружения (строительства) основных фондов).

200.6. Налогоплательщик может принять самостоятельно решение о зачислении в полном объеме причитающейся ему суммы бюджетного возмещения или ее части в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу, возникшие в течение последующих отчетных (налоговых) периодов, при наличии условий, предусмотренных пунктом 200.4 настоящей статьи. Указанное решение отражается налогоплательщиком в налоговой декларации, которую он представляет по результатам отчетного (налогового) периода, в котором возникает право на подачу заявления о получении бюджетного возмещения согласно нормам данной статьи. В случае принятия такого решения указанная сумма не учитывается при расчете сумм бюджетного возмещения следующих отчетных (налоговых) периодов.

200.7. Налогоплательщик, имеющий право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возврате суммы бюджетного возмещения, подает в соответствующий орган государственной налоговой службы налоговую декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, которая отображается в налоговой декларации.

200.8. К декларации прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения, а также оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта), подтверждающие вывоз товаров (сопутствующих услуг) за пределы таможенной территории Украины.

200.9. Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются центральным органом государственной налоговой службы.

200.10. В течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации, налоговый орган проводит камеральную проверку заявленных в ней данных.

200.11. При наличии достаточных оснований, свидетельствующих, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган вправе провести документальную внеплановую выездную проверку плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком проведения камеральной проверки.

Перечень достаточных оснований, дающих право налоговым органам на внеплановую выездную документальную проверку плательщика НДС для определения достоверности начисления бюджетного возмещения налога, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

200.12. Орган государственной налоговой службы обязан в пятидневный срок после окончания проверки подать органу Государственного казначейства Украины вывод с указанием суммы, подлежащей возмещению из бюджета.

200.13. На основании полученного заключения соответствующего органа государственной налоговой службы орган Государственного казначейства Украины издает налогоплательщику указанную в нем сумму бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке в течение пяти операционных дней после получения заключения органа государственной налоговой службы .

200.14. Если по результатам камеральной или документальной внеплановой выездной проверки орган государственной налоговой службы выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой орган:

а) в случае занижения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения по сумме, определенной органом государственной налоговой службы по результатам проверок, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого занижения и основания для ее вычета. В этом случае считается, что плательщик налога добровольно отказывается от получения такой суммы занижения как бюджетного возмещения и учитывает ее согласно пункту 200.6 этой статьи в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу в следующих налоговых периодах;

б) в случае превышения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной органом государственной налоговой службы по результатам проверок, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого превышения и основания для ее вычета;

в) в случае выяснения по результатам проведения проверок факта, по которому налогоплательщик не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

200.15. В случае если по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, плательщик налога или орган государственной налоговой службы начинает процедуру административного или судебного обжалования, орган государственной налоговой службы не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего уведомления от плательщика или постановления суда о возбуждении производства по делу обязан сообщить об этом органу Государственного казначейства Украины. Орган Государственного казначейства Украины временно прекращает процедуру возмещения в части обжалованного суммы до вступления в законную силу судебного решения.

После окончания процедуры административного или судебного обжалования орган государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней, последовавших за днем получения соответствующего решения, обязан представить органу Государственного казначейства Украины вывод с указанием суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета.

200.16. В случае если налогоплательщик экспортирует товары (сопутствующие услуги) за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого плательщика налога на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих перехода права собственности на такие товары (сопутствующие услуги) от такого другого налогоплательщика к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное налогоплательщиком экспортером от такого другого плательщика налога, включается в базу налогообложения по ставке, определенной подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, и не включается в таможенную стоимость экспортируемых товаров.

200.17. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе задолженности бюджета) являются доходы Государственного бюджета Украины.

Запрещается обусловливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.

200.18. Налогоплательщики, имеющие право на бюджетное возмещение согласно настоящей статье, подали соответствующее заявление и соответствуют критериям, определенным пунктом 200.19 настоящей статьи, имеют право на автоматическое бюджетное возмещение налога.

Автоматическое бюджетное возмещение осуществляется по результатам камеральной проверки, которая проводится в течение

20 календарных дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации, и соответственно требованиям, определенным статьей 76 настоящего Кодекса.

200.18.1. Орган государственной налоговой службы обязан в течение трех рабочих дней после окончания проверки предоставить органу Государственного казначейства Украины вывод с указанием суммы, подлежащей автоматическом возмещению из бюджета.

200.18.2. Орган Государственного казначейства Украины предоставляет налогоплательщику сумму автоматического бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке в течение трех операционных дней после получения заключения органа государственной налоговой службы.

200.18.3. Должностные лица органов государственной налоговой службы и органов Государственного казначейства Украины в случае нарушения определенных в пункте 200.18 настоящей статьи сроков возмещения несут ответственность согласно закону.

200.19. Право на получение автоматического бюджетного возмещения налога должны налогоплательщики, которые соответствуют одновременно следующим критериям:

200.19.1. не находятся в судебных процедурах банкротства в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»;

200.19.2. юридические лица и физические лица предприниматели включены в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц предпринимателей и в этот реестр в отношении них не внесены записей:

а) отсутствие подтверждения сведений;

б) отсутствие по месту жительства);

в) принятие решений о выделении, прекращения юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица предпринимателя;

г) признания полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений в учредительные документы юридического лица;

г) прекращение государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица предпринимателя и на этих лиц отсутствуют решения или сведения, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица предпринимателя;

200.19.3. осуществляют операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) совокупно составляет не менее 50 процентов общего объема поставок (для налогоплательщиков по квартальным отчетным периодом течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов));

200.19.4. общая сумма расхождений между налоговым кредитом, сформированным налогоплательщиком по приобретенным товарам / услугами и налоговыми обязательствами его контрагентов, в части поставки таких товаров / услуг, по данным налоговых накладных, не превышает 10 процентов заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения;

200.19.5. в которых средняя заработная плата не менее чем в два с половиной раза превышает минимальный установленный законодательством уровень в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV настоящего Кодекса;

200.19.6. имеют один из следующих критериев:

а) или численность работников, состоящих в трудовых отношениях с такими налогоплательщиками, превышает 20 человек в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV настоящего Кодекса;

б) либо имеет основные фонды для ведения задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 календарных месяцев;

в) или уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет (отношение уплаченного налога к объемам полученных доходов) выше среднего по отрасли в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом III настоящего Кодекса;

200.19.7. не имеют налогового долга.

200.20. Порядок определения соответствия налогоплательщика критериям, указанным в пункте 200.19 настоящей статьи, утверждается центральным органом государственной налоговой службы. Определение соответствия налогоплательщика указанным критериям проводится в автоматизированном режиме в течение 15 календарных дней после предельного срока подачи отчетности;

200.21. В случае несоответствия по заключению органа государственной налоговой службы налогоплательщика определенным настоящей статьей критериям и отсутствия у такого плательщика права на автоматическое бюджетное возмещение налога орган государственной налоговой службы обязан в течение 17 календарных дней после предельного срока подачи отчетности сообщить налогоплательщика о соответствующее решение и предоставить подробные объяснения и расчеты по критериям, значения которых не соблюдены. Соответствующее решение может быть обжаловано налогоплательщиком в установленном порядке.

Если орган государственной налоговой службы в установленный срок не направил налогоплательщику уведомления, считается, что такой плательщик отвечает критериям для получения права на автоматическое бюджетное возмещение налога.

200.22. Начиная с 1 января 2014 камеральная проверка налоговой отчетности налогоплательщиков, которые имеют положительную налоговую историю, проводится в течение пяти календарных дней со дня представления налоговой декларации.

Налогоплательщики, которые в течение предыдущих 36 Последовательные месяцев отвечают критериям, которые утверждаются Кабинетом Министров Украины, считаются имеющими положительную налоговую историю.

200.23. Суммы налога, не возмещенные налогоплательщикам течение определенного настоящей статьей срока, считаются задолженностью бюджета по возмещению налога на добавленную стоимость. На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения.

Статья 201. Налоговая накладная

201.1. Налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанное уполномоченным плательщиком лицом и печатью налоговую накладную, в которой указываются в отдельных строках:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дата выписки налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, продавца товаров / услуг;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

г) местонахождение юридического лица-продавца или налоговый адрес физического лица продавца, зарегистрированного в качестве плательщика налога;

д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, покупателя (получателя) товаров / услуг;

е) описание (номенклатура) товаров / услуг и их количество, объем;

е) цена поставки без учета налога;

ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;

с) общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;

а) вид гражданско-правового договора.

201.2. Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом государственной налоговой службы.

201.3. При освобождении от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 197 этого раздела, в налоговой накладной делается запись «Без НДС» со ссылкой на соответствующий пункт и / или подпункт статьи 197 настоящего Кодекса.

201.4. Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца. Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца товаров / услуг.

201.5. Для операций, облагаемых и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.

201.6. Налоговая накладная является налоговым документом и одновременно отображается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и реестре полученных налоговых накладных покупателя.

Органы государственной налоговой службы по данным реестров выданных и полученных налоговых накладных, предоставленных в электронном виде, сообщают налогоплательщика о наличии в таком реестре разногласий с данными контрагентов. При этом налогоплательщик в течение 10 дней после получения уведомления вправе уточнить налоговые обязательства без применения штрафных санкций, предусмотренных разделом II настоящего Кодекса.

201.7. Налоговая накладная выписывается на каждое полное или частичное поставки товаров / услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

В случае если доля товаров / услуг, услуг не содержит отделенной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров / услуг указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы, и учитывается при определении общих налоговых обязательств.

201.8. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 183 настоящего Кодекса.

201.9. Не дает права на отнесения сумм налога в налоговый кредит налоговая накладная, выписанная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда.

201.10. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, который осуществляет операции по поставке товаров / услуг, по требованию покупателя и является основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

При осуществлении операций по поставке товаров / услуг налогоплательщик продавец товаров / услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную после регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и / или расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных есть квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая высылается в течение операционного дня.

Датой и временем представления налоговой накладной и / или расчета корректировки в электронном виде в Государственной налоговой администрации Украины является дата и время, зафиксированные в квитанции.

Если направленные налоговые накладные и / или расчеты корректировки сформирован с нарушением требований, предусмотренных соответственно пунктом 201.1 статьи 201 и / или пунктом 192.1 статьи 192 настоящего Кодекса, в течение операционного дня продавцу направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о непринятии их в электронном виде с указанием причин.

Если в течение операционного дня не отправлено квитанции о принятии или непринятии, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.

Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных устанавливается Кабинетом Министров Украины. Покупатель имеет право сверять данные полученной налоговой накладной на соответствие с данными Единого реестра налоговых накладных.

Отсутствие факта регистрации плательщиком налога продавцом товаров / услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных и нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

Выявления расхождений данных налоговой накладной и Единого реестра налоговых накладных является основанием для проведения органами государственной налоговой службы документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров / услуг.

В случае отказа продавца товаров / услуг предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров / услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, является основанием для включение сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров / услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающие факт получения таких товаров / услуг.

Поступления такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.

201.11. Основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также являются:

а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащие общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

б) кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров / услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров / услуг не может превышать 200 гривен за день (без учета налога).

При использовании плательщиками для расчетов с потребителями регистраторов расчетных операций кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, подлежащая уплате покупателем с учетом налога, и сумму этого налога, уплачиваемого в составе общей суммы.

Порядок исчисления и накопления электронными контрольно-кассовыми аппаратами сумм налога устанавливает Кабинет Министров Украины.

201.12. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога в налоговый кредит, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога.

Для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога в налоговый кредит, считается налоговая накладная, налоговые обязательства по которой включены в налоговой декларации предыдущего периода.

201.13. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты хозяйствования, которые ввозят товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно законодательству, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.

201.14. Налогоплательщики обязаны вести отдельный учет операций по поставке и покупке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, а также которые не являются объектами налогообложения и освобождены от налогообложения согласно этому разделу.

201.15. Сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях, форма которых устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса. Налогоплательщик ведет реестр выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде, в котором указываются порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки (получение), общая сумма поставки и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер налогоплательщика продавца, выдавшего налоговую накладную такому налогоплательщику. Форма и порядок заполнения реестра выданных и полученных налоговых накладных устанавливаются в соответствии с требованиями раздела II настоящего Кодекса.

Плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых настоящей главой установлены отчетный налоговый период квартал, подают органа государственной налоговой службы копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде.

Орган государственной налоговой службы разрабатывает и размещает на своем официальном веб-сайте программу ведения учета записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде и обеспечивает ее бесплатное распространение (включая необходимые изменения и дополнения) как путем предоставления доступа к копированию такой программы, как через Интернет, так и путем записи на магнитные носители информации плательщика по его запросу.

Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды

202.1. Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных настоящим Кодексом, календарный квартал, с учетом следующих особенностей:

а) если лицо регистрируется как плательщик налога с другой день, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;

б) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

202.2. Налогоплательщики, в соответствии с подпунктом «б»

пункта 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, на период с 1 апреля 2011 до 1 января 2016 могут выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.

В случае если в течение любого периода с начала применения квартального налогового периода налогоплательщик теряет право на применение нулевой ставки налога на прибыль, предусмотренный подпунктом «б» пункта 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период , начиная с месяца, на который приходится такое превышение, которое указывается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца.

Статья 203. Порядок предоставления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом

203.1. Налоговая декларация представляется за базовый отчетный период, равный календарному месяцу, в течение

20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

203.2. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного пунктом 203.1 настоящей статьи для подачи налоговой декларации.

Статья 204. Порядок налогообложения ввоза на таможенную территорию Украины давальческого сырья иностранным заказчиком и вывоз произведенной
из него готовой продукции


204.1. При ввозе давальческого сырья на таможенную территорию Украины иностранным заказчиком в соответствии с таможенным режимом переработки на таможенной территории Украины полное условное освобождение от налогообложения применяется в случае предоставления на сумму налогового обязательства простого авалированного векселя органу государственной налоговой службы с отсрочкой платежа на срок переработки давальческого сырья, которое не превышает максимального срока, установленного законодательством Украины, которое регулирует проведение операций с давальческим сырьем.

Порядок выдачи, учета, отсрочки и оплаты (погашения) авалированных векселей определяется согласно Закону Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях».

204.2. При вывозе с таможенной территории Украины готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, ввезенного иностранным заказчиком на таможенную территорию Украины с учетом требований Закона Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях», налог на добавленную стоимость не взимается.

Статья 205. Порядок налогообложения вывоза с таможенной
территории Украины давальческого сырья украинского заказчика и ввоза произведенной
из него готовой продукции


205.1. Давальческое сырье вывозится с таможенной территории Украины украинским заказчиком, при условии соблюдения всех требований таможенного режима переработки вне таможенной территории Украины налогом не облагается.

205.2. Готовая продукция, произведенная из давальческого сырья украинского заказчика, ввозимой на таможенную территорию Украины, облагается налогом в порядке, установленном для операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины.

205.3. В случае возвращения в Украину валютной выручки от поставки готовой продукции за пределами таможенной территории Украины налог, уплаченный за поставленные услуги, приобретенные материалы, топливо, нематериальные активы, возмещается украинскому заказчику в порядке, установленном для экспортных операций.

Статья 206. Особенности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу
Украины


206.1. При ввозе товаров на таможенную территорию Украины суммы налога, начисленные таможенным органом, подлежат уплате в государственный бюджет налогоплательщиками в / или на день подачи таможенной декларации непосредственно на единый казначейский счет за исключением операций, по которым предоставляется освобождение (условное освобождение) от налогообложения.

206.2. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины в зависимости от таможенного режима, в который размещаются эти товары, налогообложение осуществляется в следующем порядке:

206.2.1. в таможенных режимах импорта и реимпорта налог уплачивается в полном объеме (кроме товаров, которые освобождаются от налогообложения при ввозе на таможенную территорию Украины соответственно статье 197 этого Кодекса);

206.2.2. в таможенных режимах транзита и отказа в пользу государства налог не уплачивается;

206.2.3. в таможенных режимах таможенного склада, уничтожения или разрушения, магазина беспошлинной торговли применяется полное условное освобождение от налогообложения;

206.2.4. в таможенных режимах временного ввоза (вывоза) применяется условное освобождение от налогообложения, а именно:

а) полное условное освобождение применяется в случае:

временного ввоза на таможенную территорию Украины и вывоза товаров согласно Таможенному кодексу Украины и дополнений В.1 В.9, С, D к Конвенции о временном ввозе;

временного ввоза на таможенную территорию Украины и дальнейшего вывоза воздушных судов, которые ввозятся на таможенную территорию Украины украинскими авиакомпаниями по договорам оперативного лизинга;

временного вывоза товаров с таможенной территории Украины и их последующего ввоза до истечения срока временного вывоза;

б) частичное условное освобождение применяется в случае временного ввоза товаров, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины соответственно требованиям статьи 4 приложения Е к Конвенции о временном ввозе (кроме подакцизных и определенных подпунктом «а» настоящего подпункта), на таможенную территорию Украины с целью производства или выполнения работ.

За каждый полный или неполный месяц заявленного срока пребывания указанных товаров на таможенной территории Украины уплачивается 3 процента суммы налога, который подлежал бы уплате при выпуске товаров в свободное обращение согласно таможенному режиму импорта. Уплаченные суммы налога включаются в состав сумм налога, относящихся к налоговому кредиту периода, в котором был уплачен налог.

В таком же порядке уплачивается налог в случае продления срока временного ввоза указанных товаров согласно Таможенному кодексу Украины.

Без уплаты налога осуществляется продление срока временного ввоза указанных товаров по истечении трехлетнего периода их пребывания на таможенной территории Украины и уплаты налога в предыдущие периоды такого пребывания.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в случае частичного освобождения от налогообложения товаров, не должна превышать суммы, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены в свободное обращение в таможенном режиме импорта на дату, когда на них было распространено действие режима временного ввоза.

Сумма налога, уплаченная на основании частичного освобождения от налогообложения товаров, временно ввозимых на таможенную территорию Украины для использования с целью производства или выполнения работ,

в случае размещения этих товаров в другие таможенные режимы возврату не подлежит.

В случае прекращения действия режима временного ввоза с частичным освобождением от налогообложения товаров и выпуска в свободное обращение или передаче ввезенных по этому режиму товаров в пользование другому лицу налог уплачивается в объеме, предусмотренном законодательством для ввоза товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, по вычетом суммы уже уплаченного на основании частичного освобождения от налогообложения товаров налога. При этом за период, когда применялось такое освобождение, подлежат уплате проценты с сумм налоговых обязательств, которые подлежали бы уплате, если бы в отношении таких сумм предоставлялось рассрочки налоговых обязательств в соответствии с разделом II настоящего Кодекса;

206.2.5. При размещении товаров в таможенном режиме переработки на таможенной территории Украины налог не подлежит уплате.

При этом полное условное освобождение предоставляется при условии предоставления на сумму налогового обязательства простого векселя и при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Украины в определенный срок.

В случае если налогоплательщик не подает простого векселя, налоговое обязательство уплачивается на общих основаниях.

Выпуск, обращение и погашение простых векселей осуществляются в порядке, определенном законодательством, регулирующим осуществление операций с давальческим сырьем.

206.2.6. При ввозе на таможенную территорию Украины продуктов переработки товаров, которые вывозились в таможенном режиме переработки вне таможенной территории Украины, налог взимается в порядке, установленном для таможенного режима импорта, за исключением операций по ввозу в Украину продуктов переработки товаров, которые вывозились за ее пределы с целью ремонта в таможенном режиме переработки вне таможенной территории Украины, не подлежат налогообложению.

206.3. В случае нарушения таможенных режимов, при размещении в которые предоставлено полное или частичное условное освобождение от налогообложения, лицо, ответственное за соблюдение режима, обязано уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено условное освобождение. При этом со дня предоставления условного освобождения от налогообложения на сумму налогового обязательства начисляется пеня в соответствии с разделом II настоящего Кодекса.

206.4. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами личных вещей, товаров и транспортных средств порядок взыскания налога, подлежащего уплате в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины, а также другие условия, не предусмотренные настоящим Кодексом, на которых товары освобождаются от налогообложения, определяются законом.

206.5. В случае вывоза товаров из магазинов беспошлинной торговли за пределы таможенной территории Украины налог не взимается (в том числе по нулевой ставке).

Поставка товаров магазинами беспошлинной торговли без начисления налога может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Украины, и юридическим лицам, которые обслуживают пассажиров международных рейсов после прохождения ими паспортного и таможенного контроля.

При вывозе из магазинов беспошлинной торговли или таможенных лицензионных складов товаров, находящихся в таможенных режимах магазина беспошлинной торговли или таможенного склада, для свободного обращения на таможенной территории Украины (кроме перемещения в других магазинов беспошлинной торговли или таможенных складов), налогообложение осуществляется в порядке, предусмотренном для операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины.

В случае выявления таможенным органом недостачи товаров в магазине беспошлинной торговли или на таможенном лицензионном складе, начисляется налог согласно пункту 190.1 статьи 190 настоящего Кодекса. Ответственность за перечисление налога в бюджет несет владелец магазина беспошлинной торговли или владелец таможенного лицензионного склада.

206.6. В случае предоставления финансовых гарантий, установленных таможенным законодательством при перемещении товаров через таможенную границу Украины, налог исчисляется в соответствии с законодательством и по официальному курсу национальной валюты, установленному Национальным банком Украины, действующему на день оформления таких гарантий, как при выпуске товаров для свободного обращения в таможенном режиме импорта.

Статья 207. Порядок налогообложения туристических услуг

207.1. Этой статьей устанавливаются правила налогообложения туристических услуг лицом, действующим от своего собственного имени, не является агентом другого лица и использует товары или услуги других лиц в процессе предоставления этих туристических услуг.

207.2. Туристическая услуга услуга по временному размещению туриста в гостиницы, мотели, кемпинга, других местах временного проживания, а также услуги по питанию, транспортному, экскурсионно-информационного и другого туристического обслуживания, включая услуги по страхованию жизни или здоровья такого туриста или его гражданской ответственности перед третьими лицами, включаются в стоимость услуги по временному размещению туриста или стоимости туристического ваучера (путевки).

Указанный комплекс туристических услуг в целях налогообложения рассматривается как единая туристическая услуга.

207.3. Туристический оператор лицо, непосредственно предоставляет услугу по временному размещению туриста или приобретает услуги других налогоплательщиков, которые включаются в состав туристической услуги согласно пункту 207.2 настоящей статьи, с целью их предоставления туристам как непосредственно, так и через туристического агента путем поставки туристического ваучера (путевки).

207.4. Туристический агент лицо, согласно условиям гражданско-правового договора, заключенного с туроператором, приобретает туристический ваучер (путевку) или проводит посреднические операции по его поставки от имени и / или по поручению туристического оператора туристам или другим туристическим агентам.

207.5. Базой налогообложения в случае проведения операции по поставке туристической услуги туроператором или туристическим агентом является стоимость такой услуги (без учета налога), равной сумме вознаграждения (маржи) такого туристического оператора (агента), то есть разницы между общей суммой, уплачиваемой их покупателем ( без учета налога) и фактическими расходами туристического оператора по проведению налогооблагаемых операций по поставке товаров / услуг, стоимость которых включается в стоимость такой туристической услуги, а для туристических агентов стоимость туристического ваучера (путевки), приобретенного в туристического оператора, кроме туристических агентов, действующие в этой операции в качестве посредников.

207.6. Базой налогообложения в случае проведения операции по поставке на территории Украины туроператором (агентом) туристической услуги (туристического ваучера (путевки)), предназначенной для ее потребления (получения) за пределами территории Украины, является вознаграждение, а именно разница между стоимостью поставленных им услуг ( туристического ваучера (путевки)) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором (агентом) в результате приобретения (создания) таких туристических услуг.

207.7. Ставка налога, указанная в подпункте «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, исчисляется на базу, определенную в соответствии с пунктами 207.5 и 207.6 настоящей статьи.

207.8. В случае если поставки туристической услуги (туристического ваучера (путевки)) осуществляется нерезидентом через резидентов, не зарегистрированы как плательщики налога, обязанность по уплате налога возлагается на лиц, получающих такие услуги.

Сумма налога, начисленного (уплаченного) туроператором (агентом) в соответствии с настоящим пунктом, не подлежит включению в состав налогового кредита и бюджетному возмещению.

Статья 208. Налогообложение услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых
расположено на таможенной территории Украины


208.1. Этой статьей устанавливаются правила налогообложения в случае поставок лицом-нерезидентом, которая не зарегистрирована в качестве налогоплательщика, услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, лицу, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога или любой другой юридическому лицу-резиденту.

208.2. Получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога на налогооблагаемую базу, определенную в соответствии с пунктом 190.2 статьи 190 настоящего Кодекса.

При этом получатель услуг плательщик налога в порядке, определенном статьей 201 настоящего Кодекса, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога в налоговый кредит в установленном порядке.

Налоговая накладная составляется в одном экземпляре и остается у получателя услуг налогоплательщика.

208.3. Если получателя услуг зарегистрировано в качестве плательщика налога, сумма начисленного налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный период.

208.4. Если получателя услуг не зарегистрировано в качестве плательщика налога, то налоговая накладная не выписывается. Форма расчета налоговых обязательств такого получателя услуг в виде приложения к декларации по этому налогу, утверждается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

208.5. Получатель услуг приравнивается к налогоплательщику для целей применения правил настоящего раздела по уплате налога, взыскание налогового долга и привлечения к ответственности за правонарушения в сфере налогообложения.

Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности
в сфере сельского и лесного хозяйства,
а также рыболовства


209.1. Резидент, который осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства и отвечает критериям, установленным в пункте 209.6 настоящей статьи (далее сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим налогообложения.

209.2. Согласно специальному режиму налогообложения сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров / услуг, не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога, уплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов , за счет которых сформирован налоговый кредит, а при наличии остатка такой суммы налога для других производственных целей.

Указанные суммы налога на добавленную стоимость аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.

209.3. Если сумма НДС, уплаченная (начисленная) сельскохозяйственным предприятием поставщику на стоимость производственных факторов, превышает сумму налога, начисленную по операциям поставки сельскохозяйственных товаров / услуг, то разница между такими суммами не подлежит бюджетному возмещению.

209.4. При вывозе сельскохозяйственных товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта сельскохозяйственное предприятие производитель таких товаров / услуг имеет право на бюджетное возмещение НДС, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров / услуг, стоимость которых включается в состав производственных факторов. Такое возмещение осуществляется в общем порядке.

209.5. Плательщик налога, который приобретает сельскохозяйственные товары / услуги в сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим налогообложения, вправе увеличить налоговый кредит на сумму уплаченного (начисленного) налога в общем порядке.

209.6. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров / услуг составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров / услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

Эта норма действует с учетом того, что:

а) для вновь сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного как предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность менее 12 календарных месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров / услуг рассчитывается по результатам каждого отчетного налогового периода;

б) с целью расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются облагаемые операции по поставке капитальных активов, находившихся в составе его основных фондов не менее

12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не составляли отдельной предпринимательской деятельности.

209.7. Сельскохозяйственными считаются товары, указанные в группах 1 24, 4101, 4102, 4103, 4301 УКТ ВЭД, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготавливаются) непосредственно налогоплательщиком субъектом специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров в других лиц), поставляемые указанным налогоплательщиком 

их производителем.

209.8. Нормы этой статьи не распространяются на производителей подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия,

которые поставляют виноматериалы (коды УКТ ВЭД 2204 29 2204 30).

209.9. Сельскохозяйственное предприятие предоставляет покупателю налоговую накладную в порядке, установленном настоящим разделом.

209.10. Для получения свидетельства о регистрации как субъекта специального режима налогообложения сельскохозяйственное предприятие регистрируется в соответствующем органе государственной налоговой службы с соблюдением правил и в сроки, определенные статьей 183 настоящего Кодекса для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

В свидетельстве о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения, кроме сведений, предусмотренных в свидетельстве о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость на общих основаниях, должен содержаться перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия.

209.11. Если субъект специального режима налогообложения поставляет течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары / услуги, удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров / услуг, то:

а) на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения, установленный настоящей статьей. Такое предприятие обязано определить налоговое обязательство по этому налогу по итогам отчетного налогового периода, в котором было допущено такое превышение, и уплатить налог в бюджет в общем порядке;

б) орган государственной налоговой службы исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения и может повторно включить его в такой реестр после окончания следующих 12 последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований, определенных настоящей статьей;

в) такое предприятие считается плательщиком указанного налога на общих основаниях с первого числа месяца, в котором было допущено такое превышение.

Если субъекты специального режима налогообложения не могут самостоятельно покрыть убытки, возникшие вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, такие субъекты имеют право продлить срок применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом.

Это правило не применяется, если риски потери товаров (запасов) были надлежащим застрахованы. В таком случае суммы полученных страховых выплат учитываются при определении удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров / услуг в общем объеме поставок за соответствующий отчетный период.

Решение о наличии обстоятельств непреодолимой силы, перечень субъектов, пострадавших вследствие таких обстоятельств, и сроки применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом, определяются Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами.

Нормы этого пункта начинают применяться после истечения срока, определенного Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами.

209.12. Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения подлежит аннулированию в случае, если:

а) сельскохозяйственное предприятие подает заявление о снятии его с регистрации как субъекта специального режима налогообложения и / или заявление о его регистрации как плательщика указанного налога на общих основаниях;

б) сельскохозяйственное предприятие подлежит регистрации плательщиком налога на общих основаниях;

в) сельскохозяйственное предприятие прекращается путем ликвидации или реорганизации;

г) сельскохозяйственное предприятие не подает налоговую отчетность по налогу за последние 12 последовательных отчетных налоговых периодов.

В таких случаях сельскохозяйственное предприятие обязано вернуть органа государственной налоговой службы свидетельство о регистрации как субъекта специального режима налогообложения.

209.13. Сельскохозяйственное предприятие субъект специального режима налогообложения представляет налоговую декларацию в сроки и в порядке, которые установлены для других налогоплательщиков. Форма налоговой декларации, подаваемой сельскохозяйственным предприятием субъектом специального режима налогообложения, утверждается в соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 настоящего Кодекса.

209.14. Сельскохозяйственное предприятие субъект специального режима налогообложения осуществляет налогообложения операций по продаже (поставки) сельскохозяйственной продукции по ставке, определенной подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.

В случае экспорта сельскохозяйственной продукции применяется ставка налога, определенная подпунктом «б» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.

209.15. Для целей настоящей статьи применяются следующие термины:

209.15.1. производственные факторы, за счет которых сформирован налоговый кредит:

а) товары / услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые приобретаются (сооружаются) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае если товары / услуги, основные фонды, изготовленные и / или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров / услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров / услуг, основных фондов в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях;

б) услуги, сопутствующие поставкам сельскохозяйственного продукта, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

посев и посадка растений, уборка урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размол, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции (01.41.0 ОКВЭД);

хранение сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности

и учета, организации внутреннего производственного управления

(74.14.0 ОКВЭД);

уничтожение сорняков и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

раздел мяса для товарной кондиции;

209.15.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых грунтах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и / или консервация ;

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других рептилий или улиток и других наземных млекопитающих, беспозвоночных и насекомых, а также их обработка, переработка и / или консервация;

в) предоставление услуг другим сельскохозяйственным предприятиям с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

209.15.3. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничество):

а) облесение, выращивание и уход за деревьями или кустарниками или вырубка деревьев и / или кустарников;

б) сбор дикорастущих грибов и ягод, других дикорастущих растений, их обработка и консервация;

209.15.4. деятельность в сфере рыболовства:

а) разведение и / или вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных) (05.02.0, 05.01.0 ОКВЭД);

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы или беспозвоночных (05.02.0, 05.01.0 ОКВЭД);

в) разведение и вылов ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и / или консервация рыбы или других пресноводных или морских беспозвоночных, ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

209.15.5. производство продукции на давальческих условиях из сырья, которое выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно налогоплательщиком, это операция по поставке сельскохозяйственного сырья заказчиком (владельцем) субъектом спецрежима производителю (переработчику) и принятия последним для переработки (обработки , обогащения или использования) в готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию.

209.16. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно налогоплательщиком ( кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43. 0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 ОКВЭД).

209.17. Действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства распространяется на:

209.17.1. выращивание зерновых и технических культур (01.11.0 ОКВЭД):

выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивания бобовых культур, подлежащих сушке, шелушение на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;

выращивание фабричной сахарной свеклы;

выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (сбор, сушка, сортировка и т.д.), выращивание рассады;

выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользы, рапса, рыжика и т.д.) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;

выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;

выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и др.);

выращивания бахчевых кормовых культур;

выращивание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);

выращивание и первичную обработку (замачивание) пеньковых культур;

выращивания эфиромасличных культур;

выращивание лекарственных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано-и древовидных культур;

выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;

выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и т.п.);

выращивание шишек хмеля, цикория;

209.17.2. овощеводство, декоративное садоводство и выращивание продукции питомников (01.12.0 ОКВЭД):

выращивания овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, которые не будут подлежать шелушение, салатов, лука, сахарной кукурузы и других;

выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и т.п.;

выращивание овощной рассады, семян овощных культур;

выращивание мицелия и грибов, сбор лесных грибов;

выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и т.п.;

выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;

209.17.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей (01.13.0 ОКВЭД):

выращивание фруктов: яблок, слив и т.п.;

выращивание ягод: клубники, малины, смородины и т.п.;

выращивание винограда;

выращивание орехов (орехов грецких, миндаля, фисташек, фундука и др.);

выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов);

выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах хозяйства, которые выращивает;

209.17.4. разведение крупного рогатого скота (01.21.0 ОКВЭД):

воспроизводства поголовья крупного рогатого скота;

выращивание крупного рогатого скота;

получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;

получение спермы быков;

209.17.5. разведение овец, коз, лошадей (01.22.0 ОКВЭД):

воспроизводства поголовья овец, коз, лошадей, мулов, ослов;

выращивание овец, коз, лошадей, мулов, ослов;

получение сырого овечьего и козьего молока;

получение сырого кобыльего молока;

получение овечьей шерсти;

получение козьей шерсти и козьего пуха;

получение волос животных;

получение спермы баранов, козлов, жеребцов;

209.17.6. разведение свиней (01.23.0 ОКВЭД):

воспроизводства поголовья свиней;

выращивание свиней;

получение спермы хряков;

209.17.7. разведение птицы (01.24.0 ОКВЭД):

воспроизводства поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелок, страусов и др.);

выращивание домашней птицы;

получения яиц;

209.17.8. разведение других животных (01.25.0 ОКВЭД):

разведение животных на фермах;

разведение кроликов, получение продукции кролиководства (шкурки);

разведение пчел, получение меда, воска и т.п.;

разведение пушных зверей, получения мехового сырья;

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и др.);

разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;

выращивание калифорнийского красного червя и других вермикультури;

получения биогумуса;

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и т.п.);

получения другой продукции животных;

получение сырой шкуры свиней;

209.17.9. смешанное сельское хозяйство (01.30.0 ОКВЭД);

209.17.10. лесоводство и лесозаготовки (02.01.1 ОКВЭД):

выращивание строительного леса: посадка, подсадка саженцев, охрана леса и лесосек;

выращивание молодого порослевого леса и балансовой древесины;

выращивание лесопосадочных материалов;

выращивание рождественских елок;

лесозаготовки, рубка леса и производство деловой древесины (бревен, столбов, жердей), получение топливной древесины;

вырубка (деревьев) леса с целью приведения земель в пригодность для сельскохозяйственного производства;

выращивание растительных материалов для плетения;

209.17.11. получение продукции лесного хозяйства (02.01.2 ОКВЭД):

сбор лесных продуктов (желудей, каштанов, мха и т.д.);

сбор соков (березового, кленового и т.п.);

сбора живицы, природных смол;

сбор семян деревьев и кустарников для лесонасаждений;

сбор пробки, шеллака, камеди, бальзамов, дикорастущих лубяных растений;

209.17.12. рыбоводство (05.02.0 ОКВЭД):

морское и пресноводное рыбоводство;

209.17.13. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

услуги, связанные с рыболовством (05.01.0 ОКВЭД);

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водохранилищ (05.02.0 ОКВЭД);

209.17.14. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта (01.41.0 ОКВЭД):

предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивания сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха; обрезка плодовых деревьев и винограда; пересадки риса, рассадки свеклы;

предоставление услуг по уборке урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасовкой в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;

предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники с участием обслуживающего персонала;

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

насаждения и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;

обустройство и уход ландшафта с целью защиты окружающей среды (восстановление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и т.п.);

209.17.15. предоставление услуг в животноводстве (01.42.0 ОКВЭД):

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

содержания животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;

услуги по обследованию состояния стада, перегона и выпаса скота, очистки и дезинфекции животноводческих помещений и т.д.;

услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечения роста их производительности;

искусственное оплодотворение животных;

стрижки овец;

209.17.16. предоставление услуг в лесном хозяйстве (02.02.0 ОКВЭД):

услуги по лесоводству (таксация, оценка промышленного использования леса, посадка саженцев, облесение и лесовосстановление и др.);

защита леса от пожаров;

борьба с вредителями и болезнями леса;

услуги по лесозаготовке (транспортировка необработанной древесины в пределах леса);

209.17.17. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно налогоплательщиком ( кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43. 0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 ОКВЭД).

209.18. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 настоящего Кодекса, но не выбрали специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренного статьей 209 настоящего Кодекса, и на общих основаниях считаются плательщиком налога на добавленную стоимость, за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также за молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, полностью остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий и направляется на поддержку собственного производства животноводческой продукции.

В случае если товарно-материальные ценности, изготовленные и / или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления указанных в настоящем пункте товаров (услуг), а частично для других товаров / услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товарно-материальных ценностей в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях.

Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности
относительно изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата


210.1. В случаях, установленных настоящей статьей, операции по поставке изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата подлежат налогообложению согласно нормам этой статьи и не подлежат налогообложению в общем порядке, установленном настоящим разделом.

210.2. В этой статье термины употребляются в таком значении:

культурные ценности изделия искусства, предметы коллекционирования и антиквариата товары, принадлежащие к товарных позиций по кодам 9701 9706 согласно УКТ ВЭД;

дилер налогоплательщик, приобретает (приобретает по другим гражданско-правовым договорам), в том числе путем ввоза на таможенную территорию Украины, культурные ценности, независимо от цели и целей их ввоза, с целью их дальнейшей перепродажи, независимо от того, действует такая лицо от своего имени или от имени другого лица за вознаграждение;

маржинальная прибыль (без учета налога) это сумма, полученная в виде разницы между ценой продажи товаров и ценой их приобретения, рассчитанных за обычными ценами.

В случае продажи культурных ценностей на публичных торгах (аукционах) его организатор приравнивается в целях налогообложения к дилеру соответствии с настоящим подпунктом.

210.3. В случае поставки культурных ценностей применяется специальная схема налогообложения маржинального дохода, полученного дилером, согласно положениям настоящей статьи.

210.4. Маржинальная схема применяется к поставкам дилером культурных ценностей, если такие ценности были поставлены ему одной из следующих лиц:

а) лицом, не зарегистрированное как плательщик налога;

б) плательщиком налога, если операция по поставке им таких культурных ценностей освобождается от налогообложения или не подлежит налогообложению согласно этому разделу;

в) плательщиком налога, если этим налогоплательщиком при поставке культурных ценностей был начислен налог за маржинальной схеме;

г) авторами культурных ценностей или их правопреемниками.

Маржинальная схема может применяться дилером к операциям по поставке на таможенной территории Украины культурных ценностей, которые были ввезены дилером в таможенном режиме импорта.

210.5. Базой налогообложения для операций по поставке дилером культурных ценностей является его маржинальная прибыль (без учета налога), к которому применяется ставка, определенная подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.

На операции по поставке на таможенной территории Украины дилером, который применяет правила, установленные настоящей статьей, налоговая накладная не выписывается.

210.6. Дилер, который приобретает культурные ценности у лиц, определенных в пункте 210.4 настоящей статьи, не имеет права на налоговый кредит.

210.7. На операции по вывозу культурных ценностей в таможенном режиме экспорта нулевая ставка налога не применяется.

210.8. Плательщик налога, приобретает культурные ценности у дилера, который применяет маржинальную схему, не имеет права требовать налоговую накладную и относить в налоговый кредит сумму налога, уплаченного на маржинальный доход.

Дилер обязан вести отдельный налоговый учет операций по приобретению и поставке культурных ценностей и отдельный учет операций по приобретению и поставке других товаров / услуг, к которым применяется общий режим налогообложения.

Статья 211. Особенности налогообложения операций, связанных
с выполнением работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему


211.1. На период выполнения работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему, выполняемых за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на бесплатной и безвозвратной основе, или за счет средств, которые предусматриваются в Государственном бюджете Украины как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для выполнения международной программы Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией:

освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров (сырья, материалов, оборудования и оборудования);

облагаются налогом по нулевой ставке операции по поставке товаров (сырья, материалов, оборудования и оборудования), выполнения работ и поставки услуг на таможенной территории Украины, осуществляются в рамках международной технической помощи. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком исполнителем работ, услуг по контракту, заключенному с получателем международной технической помощи (реципиентом) или с лицом-нерезидентом, которое заключило контракт с реципиентом, возмещаются из бюджета в течение месяца, следующего после месяца, в котором подается налоговая декларация, при условии наличия надлежащим образом оформленных документов и подтверждения их материалами документальной проверки.

211.2. Указанные в настоящей статье льготы не распространяются на операции, касающиеся подакцизных товаров и товаров 1 24 групп УКТ ВЭД.

211.3. В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных товаров или выполнения работ и поставки услуг плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украина таких товаров или выполнения работ и поставки услуг на таможенной территории Украины, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период от даты ввоз на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнения работ и поставки услуг до даты увеличения налоговых обязательств.
admin
Администратор
 
Сообщения: 61
Зарегистрирован: 06 дек 2009, 13:09

 

Вернуться в Скачать новый Налоговый Кодекс Украины

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1

cron