.com.ua -    WebMoney (WMZ, WMR, WMU), .

Раздел II. Администрирование налогов, сборов

На русском языке

 

Раздел II. Администрирование налогов, сборов

Сообщение admin » 21 апр 2011, 15:42

Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 40. Сфера применения настоящего раздела

40.1. Этот раздел определяет порядок администрирования налогов и сборов, определенных в разделе I настоящего Кодекса, а также порядок контроля за соблюдением требований налогового и иного законодательства в случаях, когда осуществление такого контроля возложена на контролирующие органы.

В случае если другими разделами настоящего Кодекса или законами по вопросам таможенного дела определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов (обязательных платежей), используются правила, определенные в другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.

Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания

41.1. Контролирующими органами являются:

41.1.1. органы государственной налоговой службы по налогам, взимаемым в бюджеты и государственные целевые фонды, кроме указанных в подпункте 41.1.2 этого пункта, а также относительно законодательства, контроль за соблюдением которого возлагается на органы государственной налоговой службы;

41.1.2. таможенные органы по пошлины, акцизного налога, налога на добавленную стоимость, других налогов, которые в соответствии с налоговым законодательством взимаются в случае ввоза (пересылке) товаров и предметов на таможенную территорию Украины или территорию специальной таможенной зоны или вывозу (пересылке) товаров и предметов с таможенной территории Украины или территории специальной таможенной зоны.

41.2. Разграничение полномочий и функциональных обязанностей между контролирующими органами определяется этим Кодексом и другими нормативно-правовыми актами.

41.3. Порядок контроля таможенными органами за уплатой плательщиками налога на добавленную стоимость и акцизного налога устанавливается совместным решением центрального органа государственной налоговой службы и специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела.

41.4. Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов, в том числе по запросу правоохранительных органов.

41.5. Органами взыскания является исключительно органы государственной налоговой службы, которые уполномочены осуществлять мероприятия по обеспечению погашения налогового долга в пределах их полномочий, а также государственные исполнители в пределах своих полномочий. Взыскания налогового долга по исполнительным надписям нотариусов не разрешается.

Статья 42. Переписка с налогоплательщиком

42.1. Налоговые уведомления решение, налоговые требования или другие документы, адресованные контролирующим органом налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, соответствующим образом подписанные и заверенные печатью соответствующих органов.

42.2. Документы считаются должным образом врученными, если они отправлены по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручены налогоплательщику или его законному или уполномоченному представителю.

42.3. Если налогоплательщик в течение четырех дней со дня направления ему контролирующим органом соответствующего документа не сообщил такой контролирующий орган об изменении налогового адреса, возвращение документов, как таковых, которые не нашли адресата, не освобождает налогоплательщика от их выполнения.

Статья 43. Условия возврата ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств

43.1. Ошибочно и / или излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику в соответствии с настоящей статьей, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.

43.2. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга, возврата ошибочно и / или излишне уплаченной суммы денежного обязательства на текущий счет такого налогоплательщика в учреждении банка или путем возврата наличными по чеку, в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке, проводится лишь после полного погашения такого налогового долга налогоплательщиком.

43.3. Обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства является подачи налогоплательщиком заявления о таком возвращении (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога с доходов физических лиц, которые рассчитываются органом государственной налоговой службы на основании поданного налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета за общим годовым облагаемым доходом налогоплательщика) в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и / или излишне уплаченной суммы.

43.4. Налогоплательщик подает заявление на возврат ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств в произвольной форме, в котором указывает направление перечисления средств: на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка; на погашение денежного обязательства (налогового долга) с других платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета возврат наличными по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.

43.5. Контролирующий орган не позднее пяти рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления готовит заключение о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета и представляет его для выполнения соответствующему органу Государственного казначейства Украины.

На основании полученного заключения орган Государственного казначейства Украины в течение пяти рабочих дней осуществляет возврат ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств налогоплательщиков в порядке, установленном Государственным казначейством Украины.

Контролирующий орган несет ответственность по закону за несвоевременность передачи Государственному казначейству Украины для выполнения выводу о возвращении соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета.

Статья 44. Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности

44.1. Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и / или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, эт ‘связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирования показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенные абзацем первым настоящего пункта.

В случаях, предусмотренных статьей 216 Гражданского кодекса Украины, налогоплательщиками вносятся соответствующие изменения в налоговую отчетность в порядке, определенном статьей 50 настоящего Кодекса.

44.2. Для расчета объекта налогообложения налогоплательщик на прибыль использует данные бухгалтерского учета о доходах и расходов с учетом положений настоящего Кодекса.

Плательщики налога на прибыль, облагаемые по ставке ноль процентов и соответствуют критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью расчета объекта налогообложения по методике, утвержденной Министерством финансов Украины.

Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

44.3. Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных в пункте 44.1 этой статьи, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не менее

как 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которых используется указанные документы, а в случае ее непредоставление 

из предусмотренного настоящим Кодексом предельного срока представления такой отчетности.

В случае ликвидации налогоплательщика документы, указанные в пункте 44.1 настоящей статьи, за период деятельности налогоплательщика не менее 1095 дней, предшествовавших дате ликвидации налогоплательщика,

в установленном законодательством порядке передаются в архив.

44.4. Если документы, указанные в пункте 44.1 этой статьи, связанные с предметом проверки, проведением процедуры административного обжалования принятого по ее результатам налогового уведомления-решения или судебного разбирательства, такие документы должны храниться до окончания проверки и предусмотренного законом срока обжалования принятых по ее результатам решений и / или решения дела судом, но не менее сроков, предусмотренных пунктом 44.3 настоящей статьи.

44.5. В случае потери, повреждения или досрочного уничтожения документов, указанных в пунктах 44.1 и 44.3 настоящей статьи, налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого события письменно уведомить орган государственной налоговой службы по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности, и таможенный орган, которым было осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации.

Налогоплательщик обязан восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления сообщения в орган государственной налоговой службы, таможенного органа.

В случае невозможности проведения проверки налогоплательщика в случаях, предусмотренных настоящим подпунктом, сроки проведения таких проверок переносятся до даты восстановления и предоставления документов до проверки в пределах определенных этим подпунктом сроков.

44.6. В случае если до окончания проверки или в сроки, определенные в абзаце втором пункта 44.7 этой статьи налогоплательщик не предоставляет должностным лицам органа государственной налоговой службы, проводящие проверку, документы (независимо от причин такого непредоставления, кроме случаев выемки документов или иного изъятия правоохранительными органами ), что подтверждают показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, считается, что такие документы отсутствовали у такого налогоплательщика на время составления такой отчетности.

Если налогоплательщик по окончании проверки и до принятия решения контролирующим органом по результатам такой проверки предоставляет документы, подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, не предоставленные в ходе проверки (кроме случаев, предусмотренных абзацем вторым пункта 44.7 этой статьи), такие документы должны быть учтены контролирующим органом при рассмотрении им вопроса о принятии решения.

44.7. В случае если должностное лицо контролирующего органа, осуществляющего проверку, отказывается с любым причинам от учета документов, представленных налогоплательщиком при проведении проверки, налогоплательщик имеет право до окончания проверки отправить письмом с уведомлением о вручении и с описью вложенного или предоставить непосредственно в контролирующий орган, который назначил проведение проверки, копии следующих документов (заверенные печатью налогоплательщика (при наличии печати) и подписью налогоплательщика физического лица или должностного лица налогоплательщика юридического лица).

Течение трех рабочих дней со дня получения акта проверки налогоплательщик вправе предоставить в контролирующий орган, назначивший проверку, документы, определенные в акте проверки как отсутствуют.

В случае если при проведении проверки налогоплательщик предоставляет документы менее чем за три дня до дня его завершения или когда отправленные в предусмотренном абзацем первым этого пункта повестки документы поступили в контролирующий орган менее чем за три дня до дня завершения проверки, проведение проверки продлевается на срок , определенный статьей 82 настоящего Кодекса.

В случае если переданные в предусмотренном абзацем первым этого пункта повестки документы поступили в контролирующий орган после завершения проверки или в случае предоставления таких документов в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, контролирующий орган имеет право не принимать решения по результатам проведенной проверки и назначить внеплановую документальную проверку такого плательщика налогов.

44.8. Обособленные подразделения, определенные плательщиком отдельного налога, должны вести учет по такому налогу по правилам, установленным настоящим Кодексом.

Статья 45. Налоговая адрес

45.1. Налогоплательщик физическое лицо обязан определить свою налоговую адрес.

Налоговому адресу налогоплательщика физического лица признается место его проживания, по которому она берется на учет как плательщик налогов в органе государственной налоговой службы.

Налогоплательщик физическое лицо может иметь одновременно не более одной налоговой адреса.

45.2. Налоговому адресу юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения о содержащихся в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины.

Налоговому адресу предприятия, переданного в доверительное управление, является местонахождение доверительного собственника.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Статья 46. Налоговая декларация (расчет)

46.1. Налоговая декларация, расчет (далее налоговая декларация) документ, представляемый налогоплательщиком (включая обособленным подразделением в случаях, определенных настоящим Кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и / или уплата налогового обязательства ‘ Обязательства, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков физических лиц, суммы удержанного и / или уплаченного налога.

Таможенные декларации приравниваются к налоговых деклараций для целей начисления и / или уплаты налоговых обязательств.

Приложения к налоговой декларации является ее неотъемлемой частью.

46.2. Плательщик налога на прибыль представляет вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для подачи налоговой декларации.

Плательщики налога на прибыль, малые предприятия, отнесенные к таким соответствии с Хозяйственным кодексом Украины, подают вместе с годовой налоговой декларации годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для подачи налоговой декларации.

В составе финансовой отчетности налогоплательщик указывает временные и постоянные налоговые разницы по форме, установленной Министерством финансов Украины.

46.3. Если согласно правилам, определенным настоящим Кодексом, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.

46.4. Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным контролирующим органом, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам этого Кодекса с такого налога или сбора, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.

При необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнение к такой декларации, составленные в произвольной форме, будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления.

46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с Министерством финансов Украины.

В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам, обязательных для применения их плательщиками (налоговыми агентами).

Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9 статьи 179 настоящего Кодекса.

Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренной пунктом 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса, и порядок перехода налогоплательщиков на представление такой декларации устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Форма, порядок и сроки представления таможенной декларации, а также порядок принятия таможенным органом таможенной декларации определяются с учетом требований таможенного законодательства Украины.

Государственные органы, которые устанавливают в соответствии с настоящим пунктом формы налоговых деклараций, обязаны обнародовать такие формы для использования налогоплательщиками.

46.6. Если в результате введения нового налога или изменения правил налогообложения меняются формы налоговой отчетности, центральный орган государственной налоговой службы, который утвердил такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.

До определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

После внесения изменений в нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения центральный орган государственной налоговой службы должен осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и применением таких изменений.

Требования статьи 46 50 этого Кодекса не распространяются на декларирование товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных из нее в соответствии с таможенным законодательством Украины (кроме случаев, определенных в этих статьях), а также на декларирование отчислений в социальные фонды и прочее информационное декларирования, содержащего экономические сведения о субъектах налогообложения, не касающиеся исчисления налогов.

Статья 47. Лица, несущие ответственность за составление налоговой отчетности

47.1. Ответственность за непредставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в указанных документах, несут:

47.1.1. юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые в соответствии с настоящим Кодексом определены налогоплательщиками, а также их должностные лица.

Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юридического лица несет юридическое лицо, в состав которой он входит;

47.1.2. физические лица налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом;

47.1.3. налоговые агенты.

Статья 48. Составление налоговой декларации

48.1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 46.5 статьи 46 этого Кодекса и действующему на момент ее подачи.

Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и соответствовать нормам и содержанию соответствующих налога и сбора.

48.2. Обязательные реквизиты это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии какой документ теряет определенный этим Кодексом статус с наступлением предусмотренных законом юридических последствий.

48.3. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты:

тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

отчетный период, за который подается налоговая декларация;

отчетный период, который уточняется (для уточняющего расчета);

полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;

код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте);

местонахождение (место жительства) налогоплательщика;

наименование органа государственной налоговой службы, в который подается отчетность;

дата представления отчета (или дата заполнения зависимости от формы);

инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц налогоплательщика;

подписи налогоплательщика физического лица и / или должностных лиц налогоплательщика, определенных настоящим Кодексом, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии).

48.4. В отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать следующие обязательные реквизиты:

отметка об отчетности по специальному режиму;

код вида экономической деятельности (ОКВЭД);

код органа местного самоуправления по ОКВЭД;

индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный период.

48.5. Налоговая декларация должна быть подписана:

48.5.1. руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представления налоговой декларации в орган государственной налоговой службы. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем налогоплательщика такая налоговая декларация подписывается руководителем и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета;

48.5.2. физическим лицом налогоплательщиком или его законным представителем;

48.5.3. лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представления налоговой декларации по договору о совместной деятельности или соглашением о разделе продукции.

48.6. Если налоговая декларация подается налоговыми агентами юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представления налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик физическое лицо таким налогоплательщиком.

48.7. Налоговая отчетность, составленная с нарушением правил настоящей статьи, не считается налоговой декларацией.

Статья 49. Представление налоговой декларации в органы государственной налоговой службы

49.1. Налоговая декларация представляется за отчетный период в установленные настоящим Кодексом сроки органа государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик.

49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установленный настоящим Кодексом отчетный период подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является, соответственно этому Кодексу независимо от того, вел такой налогоплательщик хозяйственной деятельности в отчетном периоде.

Плательщики налога на прибыль предприятий, облагаемых по ставке ноль процентов в соответствии с пунктом 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, подают органам государственной налоговой службы декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

49.3. Налоговая декларация подается в орган государственной налоговой службы по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в один из следующих способов:

а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

49.4. Налогоплательщики, которые принадлежат к крупных и средних предприятий, представляют налоговые декларации в орган государственной налоговой службы в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

49.5. При отправке налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан такое отправление в адрес соответствующего органа государственной налоговой службы не позднее чем за десять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, определенного настоящей статьей.

49.6. В случае потери или порчи почтового отправления или задержки его вручения органа государственной налоговой службы по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае налогоплательщик освобождается от любой ответственности за непредставление или несвоевременное представление такой налоговой декларации.

Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления о потере или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) органа государственной налоговой службы второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией сообщения об утрате или повреждении почтового отправления.

49.7. Независимо от факта утраты или повреждения такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

49.8. Принятие налоговой декларации является обязанностью органа государственной налоговой службы. При принятии налоговой декларации уполномоченное должностное лицо органа государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса. Другие показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее принятия проверке не подлежат.

49.9. При условии соблюдения налогоплательщиком требований настоящей статьи должностное лицо органа государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязана зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения органом государственной налоговой службы.

При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 настоящего Кодекса налоговая декларация, представленная плательщиком, также считается принятой:

49.9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, на ее копии, отметки (штампа) органа государственной налоговой службы, которым получена налоговая декларация, с указанием даты его получения, или квитанции о получении налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи, или почтового сообщения с отметкой о вручении органа государственной налоговой службы, в случае отправки налоговой декларации по почте;

49.9.2. в случае, если орган государственной налоговой службы с соблюдением требований пункта 49.11 настоящей статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации или в случаях, определенных настоящим пунктом, не направляет налогоплательщику в установленный настоящей статьей срок.

49.10. Отказ должностного лица органа государственной налоговой службы принять налоговую декларацию по любым причинам, не определенных настоящей статьей, в том числе выдвижение любых не определенных настоящей статьей условий такого принятия (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т.п.) запрещается.

49.11. В случае представления налогоплательщиком в орган государственной налоговой службы налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса, такой орган государственной налоговой службы обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:

49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, переданной почте или средствами электронной связи, течение пяти рабочих дней со дня ее получения;

49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя – в течение трех рабочих дней со дня ее получения.

49.12. В случае получения отказа органа государственной налоговой службы в принятии налоговой декларации налогоплательщик имеет право:

49.12.1. подать налоговую декларацию и уплатить штраф в случае нарушения срока ее представления;

49.12.2. обжаловать решение органа государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.

49.13. В случае если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа органом государственной налоговой службы (должностным лицом) в принятии налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения органом государственной налоговой службы.

49.14. По каждому заявлению налогоплательщика о нарушении должностным лицом органа государственной налоговой службы этой статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с законом.

По результатам такого расследования виновное должностное лицо органа государственной налоговой службы привлекается к ответственности согласно закону.

49.15. Налоговая декларация, присланная налогоплательщиком или его представителем почте или средствами электронной связи и заполнена с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса, считается поданной.

49.16. Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

49.17. Центральный орган исполнительной власти, ответственный за процессы информатизации в Украине, внедряет и удерживает автоматизированную систему «Единое окно представления электронной отчетности» для оказания услуг по предоставлению посредством сети Интернет в электронном виде отчетности, обязательность предоставления которой установлен законодательством, в министерства, других органов государственной власти и фонды общеобязательного государственного страхования.

Автоматизированная система «Единое окно представления электронной отчетности» должно обеспечивать поддержку работы средств электронной цифровой подписи всех аккредитованных центров сертификации ключей, работающих на рынке Украины в соответствии с действующим законодательством.

Описание форматов (стандартов), структура электронных документов, обеспечивает представление электронной отчетности в автоматизированной системы «Единое окно представления электронной отчетности», должны размещаться и поддерживаться в актуальном состоянии на безвозмездной для пользователей основе на общедоступных информационных ресурсах Министерства финансов Украины и иных органов государственной власти , к которым обязательность представления отчетности установлена законодательством.

Автоматизированная система «Единое окно представления электронной отчетности» и все ее компоненты являются государственной собственностью.

С помощью автоматизированной системы «Единое окно представления электронной отчетности» или ее компонентов могут предоставляться другие услуги.

49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, подаются за базовый отчетный период, равный:

49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию

(В том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);

49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 настоящего пункта течение

60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

49.18.4. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц до 1 мая года, следующего за отчетным;

49.18.5. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц предпринимателей течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса, указанная налоговая декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 настоящей статьи для такого базового отчетного (налогового) периода.

Для целей настоящего Кодекса под термином «базовый отчетный период» следует понимать первый отчетный период года, определен соответствующим разделом настоящего Кодекса.

49.20. Если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день месяца, следующего за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных настоящим Кодексом.

49.21. Если согласно соответствующим разделом этого Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные настоящим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговой декларации не предусмотрено таким разделом настоящего Кодекса.

Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность

50.1. В случае если в будущих налоговых периодах

(С учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме таможенной декларации или ограничений, установленных настоящей статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации за форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.

Налогоплательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

а) либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета;

б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до истечения предельного срока подачи декларации за такой же отчетный период, то штрафы, определенные в настоящем пункте, не применяются.

50.2. Налогоплательщик не имеет права подавать уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной период, на дату подачи уточняющего расчета проверяется соответствующим контролирующим органом.

50.3. В случае если налогоплательщик подает уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период,

проверялся, соответствующий контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки налогоплательщика за соответствующий период.

Статья 51. Представление сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам физическим лицам

51.1. Налоговый агент обязан представлять в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также сумм начисленного и удержанного с них налога органа государственной налоговой службы по месту своего учета.

51.2. В определенных этим Кодексом случаях расчеты подаются в электронном виде.

ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ

Статья 52. Налоговая консультация

52.1. По обращению налогоплательщиков контролирующие органы безвозмездно предоставляют консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового законодательства.

52.2. Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлено консультациям.

52.3. По выбору налогоплательщика консультация предоставляется в устной или письменной форме.

52.4. Консультации предоставляются органом государственной налоговой службы или таможенным органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо вышестоящим органом государственной налоговой службы или высшим таможенным органом, которому такой орган административно подчинен, а также центральным органом государственной налоговой службы или специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела.

52.5. Контролирующие органы имеют право предоставлять консультации исключительно по тем вопросам, относящимся к их полномочиям.

Статья 53. Последствия применения налоговых консультаций

53.1. Не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик, который действовал в соответствии с налоговой консультации, предоставленной в письменной форме, в частности на основании того, что в будущем такая налоговая консультация была изменена или отменена.

53.2. Исключено.

53.3. Налогоплательщик может обжаловать в суде как правовой акт индивидуального действия налоговую консультацию контролирующего органа, изложенную в письменной форме, которая, по мнению такого налогоплательщика, противоречит нормам или содержанию соответствующего налога или сбора.

Признание судом такого налогового консультации недействительной является основанием для предоставления новой налоговой консультации с учетом выводов суда.

ГЛАВА 4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НАЛОГОВЫХ
И / ИЛИ ДЕНЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПОРЯДОК ИХ УПЛАТЫ И ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ


Статья 54. Определение сумм налоговых и денежных обязательств

54.1. Кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового и / или денежного обязательства и / или пени, которую указывает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчета, подаваемого контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Кодексом.

54.2. Денежное обязательство относительно суммы налоговых обязательств по налогу, подлежащая удержанию и уплате (перечислению) в бюджет в случае начисления / выплаты дохода в пользу налогоплательщика физического лица, считается согласованным налоговым агентом или налогоплательщиком, который получает доходы не от налогового агента, в момент возникновения налогового обязательства, который определяется по календарной датой, установленной разделом IV настоящего Кодекса для предельного срока уплаты налога в соответствующий бюджет.

54.3. Контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика, предусмотренных настоящим Кодексом или иным законодательством, если:

54.3.1. налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию;

54.3.2. данные проверок результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых (таможенных) декларациях, уточняющих расчетах;

54.3.3. согласно налоговым и иным законодательством лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельного налога или сбора, применении штрафных (финансовых) санкций и пени, в том числе за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, является контролирующий орган;

54.3.4. решением суда, вступившим в законную силу, лицо признано виновным в уклонении от уплаты налогов;

54.3.5. данные проверок удержания налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента, свидетельствующих о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом;

54.3.6. результаты таможенного контроля, полученные после окончания процедуры таможенного оформления и выпуска товаров, свидетельствуют о занижении или завышении налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в таможенных декларациях.

54.4. В случае поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально подтвержденных сведений о стране принадлежности, стоимостных, количественных или качественных характеристик, имеющих значение для налогообложения товаров и предметов при ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины или территорию таможенной зоны или вывозе (пересылке) товаров и предметов с таможенной территории Украины или территории специальной таможенной зоны, которые отличаются от задекларированных при таможенном оформлении, таможенный орган вправе самостоятельно определить базу налогообложения и налоговые обязательства налогоплательщика путем проведения действий, определенных пунктом 54.3 настоящей статьи, на основании сведений, указанных в таких документах.

54.5. Если согласно нормам этой статьи сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, налогоплательщик не несет ответственности за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы, однако несет ответственность за своевременное и полное погашение начисленного согласованного денежного обязательства и имеет право обжаловать указанную сумму в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 55. Отмена решений контролирующих органов

55.1. Налоговое уведомление-решение об определении суммы денежного обязательства налогоплательщика или любое другое решение контролирующего органа может быть отменено контролирующим органом высшего уровня во время проведения процедуры его административного обжалования и в других случаях в случае установления несоответствия таких решений актам законодательства.

Процедура административного обжалования решений органов государственной налоговой службы является двухуровневой.

55.2. Контролирующими органами высшего уровня:

Государственная налоговая администрация Украины для государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, которые в свою очередь являются контролирующими органами высшего уровня для государственных налоговых инспекций;

специально уполномоченный центральный орган исполнительной власти в области таможенного дела для других таможенных органов.

Статья 56. Обжалование решений контролирующих органов

56.1. Решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке.

56.2. В случае если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неверно определил сумму денежного обязательства или принял какое-либо другое решение, противоречащее законодательству или выходит за пределы полномочий контролирующего органа, установленных настоящим Кодексом или другими законами Украины, он имеет право обратиться в контролирующий орган с жалобой о пересмотре этого решения.

56.3. Жалоба подается в вышестоящий контролирующий орган в письменной форме (и в случае необходимости с надлежащим образом заверенными копиями документов, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает нужным предоставить с учетом требований пункта 44.6 статьи 44 настоящего Кодекса) в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения или другого решения контролирующего органа, которое обжалуется.

Жалобы на решения государственных налоговых инспекций подаются в государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.

Жалобы на решения государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе подаются в Государственную налоговую администрацию Украины.

56.4. Во время процедуры административного обжалования обязанность доказывания того, что любое начисление, осуществленное контролирующим органом в случаях, определенных настоящим Кодексом, или любое другое решение контролирующего органа является правомерным, возлагается на контролирующий орган.

Обязанность доказывания правомерности начисления или принятия любого другого решения контролирующим органом в судебном обжаловании устанавливается процессуальным законом.

56.5. Налогоплательщик одновременно с подачей жалобы вышестоящий контролирующий орган обязан письменно уведомлять контролирующий орган, которым определена сумма денежного обязательства или принято другое решение, об обжаловании его налогового уведомления-решения или любого иного решения.

56.6. В случае если контролирующий орган принимает решение о полном или частичном неудовлетворении жалобы налогоплательщика, такой налогоплательщик имеет право обратиться в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения решения о результатах рассмотрения жалобы, с жалобой в вышестоящий контролирующий орган.

56.7. В случае нарушения налогоплательщиком требований

пунктов 56.3 и 56.6 поданные им жалобы не рассматриваются и возвращаются ему с указанием причин возврата.

56.8. Контролирующий орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, обязан принять мотивированное решение и направить его в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, в адрес плательщика по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку.

56.9. Руководитель (или его заместитель) соответствующего контролирующего органа может принять решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика более 20-дневный срок, определенный в пункте 56.8 этой статьи, но не более 60 календарных дней, и письменно уведомить об этом налогоплательщика до окончания срока, определенного в пункте 56.8 настоящей статьи.

Если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика не направляется налогоплательщику в течение 20-дневного срока или в течение срока, продленного по решению руководителя контролирующего органа (или его заместителя), жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанных сроков .

Жалоба считается также полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика, если решение руководителя контролирующего органа (или его заместителя) о продлении сроков ее рассмотрения не было направлено налогоплательщику до истечения 20-дневного срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

56.10. Решение Государственной налоговой администрации Украины и специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела, принятое по рассмотрению жалобы налогоплательщика, является окончательным и не подлежит дальнейшему административному обжалованию, но может быть обжаловано в судебном порядке.

56.11. Не подлежит обжалованию налоговое обязательство, самостоятельно определенное налогоплательщиком.

56.12. Если в соответствии с настоящим Кодексом контролирующий орган самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование решений контролирующего органа в течение 30 календарных дней, следующих за днем поступления налогового уведомления -решение (решение) контролирующего органа.

56.13. В случае если последний день сроков, указанных в настоящей статье, приходится на выходной или праздничный день, последним днем таких сроков считается первый рабочий день месяца, следующего за выходным или праздничным днем.

56.14. Сроки подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение контролирующего органа могут быть продлены по правилам и на основаниях, определенных

пунктом 102.6 статьи 102 настоящего Кодекса.

56.15. Жалоба, поданная с соблюдением сроков, определенных пунктом 56.3 настоящей статьи, приостанавливает исполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении (решении), на срок со дня подачи такой жалобы в контролирующий орган до дня окончания процедуры административного обжалования.

В течение указанного срока налоговые требования по обжалуемого не направляются, а сумма денежного обязательства, считается несогласованной.

56.16. Днем подачи жалобы считается день фактического получения жалобы соответствующим контролирующим органом, а в случае отправки жалобы почте дата получения отделением почтовой связи от налогоплательщика почтового отправления с жалобой, которая указана отделением почтовой связи в уведомлении о вручении почтового отправления или на конверте .

56.17. Процедура административного обжалования заканчивается:

56.17.1. днем, следующим за последним днем срока, предусмотренного для подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение соответствующего контролирующего органа в случае, когда такая жалоба не была подана в указанный срок;

56.17.2. днем получения налогоплательщиком решения соответствующего контролирующего органа о полном удовлетворении жалобы;

56.17.3. днем получения налогоплательщиком решения Государственной налоговой администрации Украины или специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела;

56.17.4. исключен;

56.17.5. днем обращения налогоплательщика в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке налоговых обязательств, обжаловались.

День окончания процедуры административного обжалования считается днем согласования денежного обязательства налогоплательщика.

56.18. С учетом сроков давности налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или иное решение контролирующего органа о начислении денежного обязательства в любой момент после получения такого решения.

В случае если налогоплательщиком до подачи искового заявления проводилась процедура административного обжалования, срок обращения в суд продлевается на срок, фактически прошел с даты обращения налогоплательщика с жалобой в контролирующий орган до даты получения (включительно) таким налогоплательщиком окончательного решения контролирующего органа, принятого по результатам рассмотрения жалобы.

Решения контролирующего органа обжаловано в судебном порядке, не подлежит административному обжалованию.

Процедура административного обжалования считается досудебным порядком разрешения спора.

При обращении налогоплательщика в суд с иском о признании недействительным решения контролирующего органа налоговое обязательство считается несогласованным до дня вступления судебного решения в законную силу.

56.19. В случае если до подачи искового заявления проводилась процедура административного обжалования, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или иное решение контролирующего органа о начислении денежного обязательства в течение месяца, следующего за днем окончания процедуры административного обжалования в соответствии с пунктом 56.17 этого статьи.

56.20. Требования к оформлению жалобы, порядок подачи и рассмотрения жалоб устанавливается центральным органом государственной налоговой службы или специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела в пределах их полномочий.

56.21. В случае если норма этого Кодекса или другого нормативно-правового акта, изданного на основании этого Кодекса, или если нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначное (множественное) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу налогоплательщика.

56.22. Если налогоплательщик обжалует решение налогового органа в суд, обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может основываться на таком решении контролирующего органа до окончательного решения дела судом. Это правило не распространяется на случаи, когда такое обвинение базируется не только на решении контролирующего органа, но и доказано на основании дополнительно собранных доказательств в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства Украины.

Возбуждение уголовного дела по любыми предлогами и основаниям в отношении налогоплательщика или его служебных (должностных) лиц не может быть основанием для приостановления производства по делу или оставления без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в рамках процедуры апелляционного согласования.

Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства

57.1. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных настоящим Кодексом.

Налоговый агент обязан уплатить сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им из дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика физического лица и за счет такой выплаты, в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.

Сумму налогового обязательства, указанную в таможенной декларации, налогоплательщик обязан уплатить до окончания таможенного оформления товаров, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

57.2. Если в соответствии с настоящим Кодексом или иными законами Украины контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в этом Кодексе, а если такие сроки не определены, течение 30 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения о таком начислении.

57.3. В случае определения денежного обязательства контролирующим органом по основаниям, указанным в подпунктах 54.3.1 54.3.6

пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение

10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

В случае обжалования решения контролирующего органа о начисленной сумме денежного обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно погасить согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции при их наличии в течение 10 календарных дней, следующих за днем такого согласования.

57.4. Пеня и штрафные санкции, начисленные на сумму денежного обязательства (ее часть), отмененное по результатам административного или судебного обжалования, также подлежат отмене, а если такие пеня и санкции были оплачены, они подлежат зачислению в счет погашения налогового долга, денежных зобов ‘ язань или возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.

57.5. Физические лица налогоплательщики должны платить налоги и сборы, установленные настоящим Кодексом, через учреждения банков и почтовые отделения.

В случае если указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут платить налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о принятии налогов и сборов, форма которого устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.

Статья 58. Налоговое уведомление-решение

58.1. В случае если сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренного налоговым или иным законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 54 настоящего Кодекса (кроме декларирования товаров, предусмотренного для граждан) или в случае если по результатам проверки контролирующий орган устанавливает факт несоответствия суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, или уменьшает размер задекларированного отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанного налогоплательщиком в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, такой контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение.

Налоговое уведомление-решение содержит основание для такого начисления (уменьшение) налогового обязательства и / или уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость; ссылка на норму этого Кодекса и / или иного закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которой был сделан расчет или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика; сумму денежного обязательства, должен уплатить налогоплательщик, сумму уменьшенного (увеличенного) бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения результатов хозяйственной деятельности или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость; предельные сроки уплаты денежного обязательства и / или сроки исправления налогоплательщиком показателей налоговой отчетности; предупреждение о последствиях неуплаты денежного обязательства или внесения поправок к показателям налоговой отчетности в установленный срок; предельные сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для обжалования налогового уведомления-решения.

В налоговое уведомление-решение прилагается расчет налогового обязательства и штрафных (финансовых) санкций.

Форма и порядок направления налогового уведомления-решения и расчета денежного обязательства определяется центральным контролирующим органом.

58.2. Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) по каждому отдельному налогу, сбору и / или вместе со штрафными санкциями, предусмотренными настоящим Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган , и / или пеней за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.

В случае уменьшения (увеличения) контролирующим органом суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику направляются (вручаются) отдельные налоговые уведомления-решения.

Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых уведомлений-решений относительно отдельных налогоплательщиков.

58.3. Налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) юридическому лицу, если оно передано должностному лицу такого юридического лица под расписку или направлено письмом с уведомлением о вручении.

Налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено ему лично или его законному представителю или отправлен на адрес по месту жительства или последнему известному ее местонахождение физического лица с уведомлением о вручении. В таком же порядке направляются налоговые требования и решения о результатах рассмотрения жалоб.

В случае если почта не может вручить налогоплательщику налоговое уведомление-решение или налоговые требования, или решения о результатах рассмотрения жалобы за отсутствия по местонахождению должностных лиц, их отказ принять налоговое уведомление-решение или налоговое требование, или решения о результатах рассмотрения жалобы, ненахождения фактического местоположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, налоговое уведомление-решение или налоговое требование, или решения о результатах рассмотрения жалобы считаются врученными налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручение.

58.4. В случае если судом по результатам рассмотрения уголовного дела о преступлениях, предметом которой являются налоги, сборы, вынесен обвинительный приговор, вступивший в законную силу, или вынесено решение о закрытии уголовного дела по нереабилитирующим основаниям, соответствующий контролирующий орган обязан определить налоговые обязательства налогоплательщика по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, и принять налоговое уведомление-решение о начислении плательщику таких налоговых обязательств и применения в отношении него штрафных (финансовых) санкций в размерах, определенных этим Кодексом.

Составление и направление налогоплательщику налоговое уведомление-решение по налоговым обязательствам налогоплательщика по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, запрещается до вступления в законную силу решения суда по делу или вынесения постановления о закрытии такого уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.

Абзац второй настоящего пункта не применяется, если налоговое уведомление-решение направлено (вручено) до возбуждения уголовного дела.

Статья 59. Налоговое требование

59.1. В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованной суммы денежного обязательства в установленные законодательством сроки, орган государственной налоговой службы направляет (вручает) ему налоговое требование в порядке, определенном для направления (вручения) налогового уведомления-решения.

Налоговое требование может не передаваться, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает одного необлагаемого минимума доходов граждан.

59.2. Если контролирующий орган, определил суммы денежного обязательства налогоплательщика, не является органом государственной налоговой службы, такой контролирующий орган направляет соответствующему органу государственной налоговой службы представления об осуществлении мероприятий по погашению налогового долга налогоплательщика, а также расчет его размера, на основании которого орган государственной налоговой службы направляет налоговое требование. Форма указанного представления утверждается Кабинетом Министров Украины.

59.3. Налоговое требование направляется не ранее первого рабочего дня после истечения предельного срока уплаты суммы денежного обязательства.

Налоговое требование должно содержать сведения о факте возникновения денежного обязательства и права налогового залога, размер налогового долга, который обеспечивается налоговым залогом, обязанность погасить налоговый долг и возможные последствия его непогашения в установленный срок, предупреждение о описание активов, которые согласно законодательству могут быть предметом налогового залога, а также о возможных дате и времени проведения публичных торгов по их продаже.

59.4. Налоговое требование направляется также налогоплательщикам, которые самостоятельно подали налоговые декларации, но не погасили суммы налоговых обязательств в установленные настоящим Кодексом сроки, без предварительного направления (вручения) налогового уведомления-решения.

59.5. В случае если у налогоплательщика, которому послано (вручены) налоговое требование, сумма налогового долга увеличивается, погашению подлежит вся сумма налогового долга такого налогоплательщика, возникший после направления (вручения) налогового требования.

Статья 60. Отзыв налогового уведомления-решения
и налогового требования


60.1. Налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными, если:

60.1.1. сумма налогового долга самостоятельно погашается налогоплательщиком или органом взыскания;

60.1.2. контролирующий орган отменяет ранее принятое налоговое уведомление-решение о начислении суммы денежного обязательства или налоговое требование;

60.1.3. контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства ранее принятого налогового уведомления-решения или сумму налогового долга, указанную в налоговом требовании;

60.1.4. решением суда, вступившим в законную силу, отменяется уведомления-решения контролирующего органа или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании;

60.1.5. решением суда, вступившим в законную силу, уменьшается сумма денежного обязательства, определенная в налоговом уведомлении-решении контролирующего органа, или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании.

60.2. В случаях, определенных подпунктом 60.1.1 пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое требование считается отозванным в день, в течение которого произошло погашение суммы налогового долга в полном объеме.

60.3. В случаях, определенных подпунктом 60.1.2 пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня принятия контролирующим органом решения об отмене такого налогового уведомления-решения или налогового требования.

60.4. В случаях, определенных подпунктами 60.1.3 и 60.1.5

пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня поступления к налогоплательщику налоговое уведомление-решение или налогового требования, содержащие уменьшенную сумму денежного обязательства или налогового долга.

60.5. В случаях, определенных подпунктом 60.1.4 пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными в день вступления в законную силу соответствующего решения суда.

60.6. Если начисленная сумма денежного обязательства или налогового долга увеличивается вследствие их административного обжалования, ранее налоговое уведомление-решение или налоговое требование не отзываются. На сумму увеличения денежного обязательства направляется отдельное налоговое уведомление-решение, а на сумму увеличения налогового долга отдельное налоговое требование не направляется.

60.7. Контролирующий орган, приславший соответствующему органу государственной налоговой службы представления, определенное в пункте 59.2

статьи 59 настоящего Кодекса, обязан представить такой орган государственной налоговой службы информацию об отмене или изменении суммы начисленного денежного обязательства. Указанная информация предоставляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

ГЛАВА 5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Статья 61. Определение налогового контроля и полномочия органов государственной власти для его осуществления

61.1. Налоговый контроль система мер, принимаемых контролирующими органами с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдение законодательства по вопросам проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Налоговый контроль в части осуществления мер, принимаемых таможенными органами в целях проверки правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, является составной частью таможенного контроля.

61.2. Налоговый контроль осуществляется органами, указанными в статье 41 настоящего Кодекса, в пределах их полномочий, установленных настоящим Кодексом.

61.3. Органы Службы безопасности Украины, внутренних дел, налоговой милиции, прокуратуры и их служебные (должностные) лица не могут принимать непосредственного участия в проведении проверок, осуществляемых контролирующими органами, и проводить проверки субъектов предпринимательской деятельности по вопросам налогообложения.

Статья 62. Способы осуществления налогового контроля

62.1. Налоговый контроль осуществляется путем:

62.1.1. ведение учета налогоплательщиков;

62.1.2. информационно-аналитического обеспечения деятельности органов государственной налоговой службы;

62.1.3. проверок и сверок соответственно требованиям этого Кодекса, а также проверок по соблюдению законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в порядке, установленном законами Украины, регулирующих соответствующую сферу правоотношений.

ГЛАВА 6. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 63. Общие положения по учету налогоплательщиков

63.1. Учет налогоплательщиков ведется с целью создания условий для осуществления контролирующими органами контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.

63.2. Постановке на учет или регистрации в органах государственной налоговой службы подлежат все налогоплательщики.

Постановка на учет в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога и сбора.

63.3. С целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в органах государственной налоговой службы по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, местом жительства (основное место учета), а также по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые производится деятельность (неосновное место учета).

Центральный орган государственной налоговой службы может принять решение об изменении основного места учета налогоплательщика.

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих органах государственной налоговой службы по основным и неосновным месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, органы государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.

Заявление о постановке на учет налогоплательщика по неосновным месту учета подается в соответствующий налоговый орган

течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества или открытие объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или которые подлежат налогообложению.

63.4. Постановки на учет налогоплательщиков юридических лиц и их обособленных подразделений осуществляется после их государственной регистрации или включения сведений о них в соответствующие государственные реестры на условиях, определяемых законодательными актами Украины, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом, если органами регистрации являются органы государственной налоговой службы или когда проведение государственной регистрации налогоплательщика в соответствующем статусе законодательством не предусматривается.

63.5. Все физические лица плательщики налогов и сборов регистрируются в органах государственной налоговой службы путем включения сведений о них в Государственный реестр физических лиц налогоплательщиков в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Физические лица предприниматели и лица, которые намереваются осуществлять независимую профессиональную деятельность, подлежат постановке на учет как самозанятые лица в органах государственной налоговой службы согласно настоящим Кодексом.

70.2.4. место жительства, а для иностранных граждан также гражданство;

70.2.5. серия, номер свидетельства о рождении, паспорта (аналогичные данные другого документа, удостоверяющего личность), кем и когда выдан.

70.3. К информационной базе Государственного реестра включаются следующие данные о физических лицах:

70.3.1. источники получения доходов;

70.3.2. объекты налогообложения;

70.3.3. сумма начисленных и / или полученных доходов;

70.3.4. сумма начисленных и / или выплаченных налогов;

70.3.5. О налоговую скидку и налоговые льготы налогоплательщика.

70.4. В Государственный реестр вносятся сведения о государственной регистрации, регистрации и постановке на учет физических лиц предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Такие сведения включают:

70.4.1. даты, номера записей, свидетельств и других документов, а также основания государственной регистрации, регистрации и постановки на учет, прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, другие регистрационные данные;

70.4.2. информацию о государственной регистрации, регистрации и постановки на учет изменений в данных о лице, замену или продление действия справок о постановке на учет;

70.4.3. место осуществления деятельности, телефоны и другую дополнительную информацию для связи с физическим лицом предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;

70.4.4. виды деятельности;

70.4.5. гражданство и номер, который используется при налогообложении в стране гражданства, для иностранцев;

70.4.6. системы налогообложения с указанием периодов ее действия.

70.5. Физическое лицо – налогоплательщик независимо от возраста (как резидент, так и нерезидент), для которой раньше не формировалась учетная карточка налогоплательщика и которая не включена в Государственный реестр, обязано лично или через законного представителя или уполномоченное лицо подать соответствующему органу государственной налоговой службы учетную карточку физического лица налогоплательщика, которая является одновременно заявлением для регистрации в Государственном реестре, и предъявить документ, удостоверяющий личность.

Физическое лицо – налогоплательщик, который по своим религиозным убеждениям отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, обязана лично подать соответствующему органу государственной налоговой службы уведомления и документы для обеспечения ее учета по фамилии, имени, отчества и серией и номеру паспорта, а также предъявить паспорт.

Физическое лицо подает учетную карточку физического лица налогоплательщика или сообщения (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) в орган государственной налоговой службы по своему налоговому адресу, а физическое лицо, не имеет постоянного места жительства в Украине, органа государственной налоговой службы по месту получения доходов или по местонахождению другого объекта налогообложения.

Для заполнения учетной карточки физического лица налогоплательщика используются данные документа, удостоверяющего личность. Для заполнения сообщения (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) используются данные паспорта.

Форма учетной карточки физического лица налогоплательщика и сообщения (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) и порядок их представления устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.

Физическое лицо несет ответственность по закону за достоверность информации, представляемой для регистрации в Государственном реестре.

70.6. Органы государственной регистрации актов гражданского состояния, органы внутренних дел обязаны представлять соответствующим органам государственной налоговой службы информацию относительно изменения данных, включаемых в учетную карточку физического лица налогоплательщика, не позднее следующего рабочего дня после проведения регистрации таких изменений.

Порядок предоставления такой информации и взаимодействия субъектов информационных отношений определяется Кабинетом Министров Украины.

70.7. Физические лица налогоплательщики обязаны представлять органам государственной налоговой службы сведения об изменении данных, которые вносятся в учетную карточку или сообщения (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют отметку в паспорте) , в течение месяца со дня возникновения таких изменений путем подачи соответствующего заявления по форме и в порядке, определенном центральным органом государственной налоговой службы.

70.8. О проведении государственной регистрации физического лица налогоплательщика в Государственном реестре и внесения изменений в данные, содержащиеся в Государственном реестре, центральный орган государственной налоговой службы информирует орган государственной налоговой службы:

70.8.1. по месту учета физического лица;

70.8.2. по месту жительства физического лица;

70.8.3. по месту получения доходов или местонахождению другого объекта налогообложения физического лица.

70.9. По обращению налогоплательщика, его законного представителя или уполномоченного лица орган государственной налоговой службы выдает документ, удостоверяющий регистрацию в Государственном реестре, кроме лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте.

В таком документе указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.

Порядок формирования регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика определяется и утверждается центральным органом государственной налоговой службы.

Форма документа и порядок его выдачи устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.

70.10. Органом государственной налоговой службы по месту жительства физического лица налогоплательщика по просьбе такого лица в паспорт могут быть внесены (седьмая, восьмая или девяти страницах) данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра.

70.11. В случае выявления недостоверных данных или ошибок в представленной учетной карточке или сообщении (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) физическому лицу может быть отказано в регистрации и / или внесении отметки в паспорт или продлен срок регистрации.

70.12. Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) используются органами государственной власти и органами местного самоуправления, юридическими лицами независимо от организационно-правовых форм, включая учреждения Национального банка Украины, банки и другие финансовые учреждения, биржи, лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, физическими лицами предпринимателями, а также физическими лицами во всех документах, содержат информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов, в частности в случае:

70.12.1. выплаты доходов, с которых удерживаются налоги согласно законодательству Украины. Физические лица обязаны представлять информацию о регистрационном номере учетной карточки юридическим и физическим лицам, выплачивающим им доходы;

70.12.2. заключения гражданско-правовых договоров, предметом которых являются объекты налогообложения и по которым возникают обязанности по уплате налогов и сборов;

70.12.3. открытие счетов в банках или других финансовых учреждениях, а также в расчетных документах при осуществлении физическими лицами безналичных расчетов;

70.12.4. заполнения физическими лицами, определенными в

пункте 70.1 этой статьи, таможенных деклараций при пересечении таможенной границы Украины;

70.12.5. уплаты физическими лицами налогов и сборов;

70.12.6. проведения государственной регистрации физических лиц предпринимателей или выдачи таким лицам специальных разрешений (лицензий, патентов и т.д.) на осуществление некоторых видов хозяйственной деятельности, а также регистрации независимой профессиональной деятельности;

70.12.7. регистрации имущества и других активов физических лиц, являющихся объектом налогообложения, или прав на него;

70.12.8. представления органам государственной налоговой службы деклараций о доходах, имуществе и другие активы;

70.12.9. регистрации транспортных средств, переходящих в собственность физических лиц;

70.12.10. оформление физическим лицам льгот, субсидий и других социальных выплат из государственных целевых фондов;

70.12.11. в других случаях, определенных законами Украины и другими нормативно-правовыми актами.

70.13. Документы, связанные с проведением операций, предусмотренных пунктом 70.12 настоящей статьи, не имеющие регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), считаются оформленными с нарушением требований законодательства Украины.

70.14. Орган государственной налоговой службы отмечает регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте ) во всех сообщениях, направляемых ему.

Каждый налогоплательщик указывает регистрационный номер своей учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте ) во всех отчетных или других документах, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Украины.

70.15. Сведения из Государственного реестра:

70.15.1. используются органами государственной налоговой службы исключительно для осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства Украины;

70.15.2. являются информацией с ограниченным доступом, кроме сведений о постановке на учет физических лиц предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.

70.16. Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, самозанятые лица, налоговые агенты представляют безвозмездно в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, органам государственной налоговой службы по своему местонахождению информацию о физических лицах, связанной с регистрацией таких лиц как плательщиков налогов, начислением, уплатой налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства Украины, с указанием регистрационных номеров учетных карточек налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), в частности:

70.16.1. органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, юридические лица и физические лица предприниматели, налоговые агенты о дате приема на работу или увольнение с работы физических лиц в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, а также информацию , предусмотренную статьей 51 настоящего Кодекса;

70.16.2. органы внутренних дел о физических лицах, которые зарегистрировали свое местожительство в соответствующем населенном пункте или снятые с регистрации в данном населенном пункте, об изменении физическими лицами фамилии, имени, отчества, даты и места рождения, транспортные средства, по которым у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также об утраченных, похищенные паспорта в пятидневный срок со дня поступления соответствующих заявлений от физических лиц и о паспортах умерших граждан ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.3. органы государственной регистрации морских, речных и воздушных судов о судах, по которым у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.4. органы государственной регистрации актов гражданского состояния о физических лицах, которые умерли (для закрытия учетных карточек), ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.5. органы, осуществляющие регистрацию частной нотариальной, адвокатской, другой независимой профессиональной деятельности и выдают свидетельства о праве на осуществление такой деятельности, о выдаче или аннулировании регистрационного свидетельства в пятидневный срок со дня проведения соответствующего действия;

70.16.6. органы государственной регистрации прав о облагаемое недвижимое имущество, относительно которого у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.7. органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и другие учреждения, в соответствии с законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, опека, попечительство и управления имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, опеки или управления имуществом физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о дальнейших изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения не позднее чем в течение пяти календарных дней со дня принятия соответствующего решения;

70.16.8. другие органы исполнительной власти и органы местного самоуправления информацию о других объектах налогообложения.

70.17. Государственный реестр физических лиц налогоплательщиков формируется на основе Государственного реестра физических лиц плательщиков налогов и других обязательных платежей. Учетным карточкам физических лиц, которые на момент вступления в силу настоящего Кодекса зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц плательщиков налогов и других обязательных платежей, присваиваются номера, соответствующие идентификационным номерам налогоплательщиков физических лиц. Документы о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц плательщиков налогов и других обязательных платежей, выданные органами государственной налоговой службы в порядке, определенном законодательством, действовавшим до вступления в силу настоящего Кодекса, считаются действительными для всех случаев, предусмотренных для использования регистрационных номеров учетных карточек физических лиц, не подлежат обязательной замене и являются, удостоверяющих регистрацию физических лиц в Государственном реестре физических лиц налогоплательщиков.

ГЛАВА 7. ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

Статья 71. Определение информационно-аналитического обеспечения деятельности государственной налоговой службы

71.1. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности государственной налоговой службы комплекс мероприятий по сбору, обработке и использованию информации, необходимой для выполнения органами государственной налоговой службы возложенных на них функций и задач.

Статья 72. Сбор налоговой информации

72.1. Для информационно-аналитического обеспечения деятельности государственной налоговой службы используется информация, поступившая:

72.1.1. от налогоплательщиков и налоговых агентов, в частности информация:

72.1.1.1. содержащаяся в налоговых декларациях, расчетах, других отчетных документах;

72.1.1.2. содержащейся в предоставленных крупными налогоплательщиками в электронном виде копиях документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документах, которые ведутся в электронном виде, регистрах бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документах, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

72.1.1.3. о финансово хозяйственные операции налогоплательщиков;

72.1.1.4. о применении регистраторов расчетных операций;

72.1.2. от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и Национального банка Украины, в частности информация:

72.1.2.1. об объектах налогообложения, которые предоставляются и / или регистрируются такими органами. Указанная информация должна содержать, в частности, вид, характеристики, индивидуальные признаки объекта налогообложения (в случае наличия), по которым его можно идентифицировать;

72.1.2.2. о результатах осуществления государственного контроля за хозяйственной деятельностью налогоплательщика;

72.1.2.3. содержащейся в отчетных документах (кроме персонифицированной статистической информации, финансовых отчетов), представляемых налогоплательщиком органам исполнительной власти и / или органам местного самоуправления;

72.1.2.4. об установленных органами местного самоуправления ставки местных налогов, сборов и предоставленные такими органами налоговые льготы;

72.1.2.5. о разрешения, лицензии, патенты, свидетельства на право осуществления отдельных видов деятельности, которая должна содержать, в частности:

наименование налогоплательщика, которому выданы такие разрешения, лицензии, патенты;

налоговый номер или регистрационный номер учетной карточки физического лица;

вид разрешительного документа;

вид деятельности, на осуществление которой выдана свидетельство;

дату выдачи разрешительного документа;

срок действия документа, информацию о прекращении (остановка) действия разрешительного документа с указанием оснований такого прекращения (остановка);

уплату причитающихся платежей за выдачу разрешительного документа;

перечень мест осуществления деятельности, на которую выдан разрешительный документ;

72.1.2.6. об экспортных и импортных операциях налогоплательщиков;

72.1.3. от банков, других финансовых учреждений информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика;

72.1.4. от органов власти других государств, международных организаций или нерезидентов;

72.1.5. от подразделений налоговой службы и таможенных органов по результатам налогового контроля;

72.1.6. для информационно-аналитического обеспечения деятельности также используется другая информация, обнародованная как подлежащая обнародованию в соответствии с законодательством и / или добровольно или по запросу предоставлена органа государственной налоговой службы в установленном законом порядке.

Статья 73. Получения налоговой информации органами государственной налоговой службы

73.1. Информация, определенная в статье 72 настоящего Кодекса, бесплатно предоставляется органам государственной налоговой службы периодически или на отдельный письменный запрос органа государственной налоговой службы в сроки, определенные пунктом 73.2 настоящего Кодекса.

73.2. К информации, предоставляемой периодически, относится информация, определенная в подпунктах 72.1.1.1, 72.1.1.2, 72.1.1.3 (в части обязанности налогоплательщика предоставлять расшифровку налогового кредита и налоговых обязательств в разрезе контрагентов, предусмотренных разделом V настоящего Кодекса ), 72.1.1.4, 72.1.2.1, 72.1.2.3, 72.1.2.4, 72.1.2.5, 72.1.2.6 подпункта 72.1.2, подпункте 72.1.5 статьи 72 настоящего Кодекса.

В случае если другими разделами настоящего Кодекса не определены другие сроки предоставления такой информации:

73.2.1. информация, указанная в подпунктах 72.1.2.1 и 72.1.2.5 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления ежемесячно в течение 10 календарных дней месяца, следующего за отчетным;

73.2.2. информация, указанная в подпункте 72.1.2.3

подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления в течение 10 календарных дней со дня представления такой отчетности соответствующему органу исполнительной власти или органа местного самоуправления. Органами государственной статистики информация предоставляется в соответствии с планом государственных статистических наблюдений;

73.2.3. информация, указанная в подпункте 72.1.2.4

подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами местного самоуправления не позднее 10 календарных дней с даты вступления в силу соответствующего решения;

73.2.4. информация, указанная в подпункте 72.1.2.6

подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела в срок, определенный общим приказом специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела и центрального органа государственной налоговой службы Украины, но не реже каждые 10 календарных дней.

Порядок предоставления информации органам государственной налоговой службы определяется Кабинетом Министров Украины.

73.3. Органы государственной налоговой службы имеют право обратиться к плательщикам налогов и других субъектов информационных отношений с письменным запросом о представлении информации (полный перечень и основания предоставления которой установлено законом), необходимой для выполнения возложенных на органы государственной налоговой службы функций, задач, и ее документального подтверждение.

Такой запрос подписывается руководителем (заместителем руководителя) органа государственной налоговой службы и должен содержать перечень запрашиваемой, и документов, которые ее подтверждают, а также основания для направления запроса.

Письменный запрос о представлении информации направляется налогоплательщику или иным информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма и другого законодательства , контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;

2) для определения уровня обычных цен на товары (работы, услуги) при проведении проверок;

3) в иных случаях, определенных этим Кодексом.

Запрос считается врученным, если его отправлено по почте письмом с уведомлением о вручении по налоговому адресу или предоставлен под расписку налогоплательщику или другому субъекту информационных отношений или его должностному лицу.

Налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны представлять информацию, указанную в запросе органа государственной налоговой службы, и ее документальное подтверждение в течение одного месяца со дня, следующего за днем поступления запроса (если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае если запрос составлен с нарушением требований, изложенных в абзацах первом и втором настоящего пункта, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.

Информация по запросу органа государственной налоговой службы предоставляется Национальным банком Украины, другими банками безвозмездно в порядке и объемах, установленных Законом Украины «О банках и банковской деятельности».

Порядок получения информации органами государственной налоговой службы по их письменному запросу определяется Кабинетом Министров Украины.

73.4. Информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика предоставляется в объемах больших, чем предусмотренные пунктом 73.3 настоящей статьи, банками и другими финансовыми учреждениями контролирующим органам по решению суда. Для получения такой информации контролирующий орган обращается в суд.

73.5. С целью получения налоговой информации органы государственной налоговой службы имеют право проводить встречные сверки данных субъектов хозяйствования относительно налогоплательщика.

Встречной сверкой считается сопоставление данных первичных бухгалтерских и других документов субъекта хозяйствования, осуществляется органами государственной налоговой службы с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с налогоплательщиком и сборов, а также подтверждение отношений, вида, объема и качества операций и расчетов, которые осуществлялись между ними, для выяснения их реальности и полноты отражения в учете налогоплательщика.

Встречные сверки не являются проверками и проводятся в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

По результатам встречных сверок составляется справка, которая предоставляется субъекту хозяйствования в десятидневный срок.

Статья 74. Обработка и использование налоговой информации

74.1. Налоговая информация, собранная в соответствии с настоящим Кодексом, может храниться и обрабатываться в информационных базах органов государственной налоговой службы или непосредственно должностными (служебными) лицами органов государственной налоговой службы.

Перечень информационных баз, а также формы и методы обработки информации определяются центральным органом государственной налоговой службы.

74.2. Собранная налогах и результаты ее обработки используются для выполнения возложенных на органы государственной налоговой службы функций и задач.

ГЛАВА 8. ПРОВЕРКИ

Статья 75. Виды проверок

75.1. Органы государственной налоговой службы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

Камеральные и документальные проверки проводятся органами государственной налоговой службы в пределах их полномочий исключительно в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом, а фактические проверки – настоящим Кодексом и другими законами Украины, контроль за соблюдением которых возложен на органы государственной налоговой службы.

75.1.1. Камеральной считается проверка, которая проводится в помещении органа государственной налоговой службы исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика.

75.1.2. Документальной проверкой считается проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных настоящим Кодексом налогов и сборов, а также соблюдения валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и которая проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, используемых в бухгалтерском и налоговом учете и повязкам связанные с начислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, а также полученных в установленном законодательством порядке органом государственной налоговой службы документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков .

Документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок.

Документальная внеплановая проверка не предусматривается в плане работы органа государственной налоговой службы и проводится при наличии хотя бы одного из обстоятельств, определенных этим Кодексом.

Документальной выездной проверкой считается проверка, которая проводится по местонахождению налогоплательщика или месту расположения объекта права собственности, относительно которого проводится такая проверка.

Документальной невыездной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении органа государственной налоговой службы.

75.1.3. Фактической считается проверка, осуществляется по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется органом государственной налоговой службы относительно соблюдения порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации, производства и оборота подакцизных товаров, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Статья 76. Порядок проведения камеральной проверки

76.1. Камеральная проверка проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы без какого-либо специального решения руководителя такого органа или направление на ее проведение.

Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком.

Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательна.

76.2. Порядок оформления результатов камеральной проверки осуществляется в соответствии с требованиями статьи 86 настоящего Кодекса.

Статья 77. Порядок проведения документальных плановых проверок

77.1. Документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок.

77.2. В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, имеющие риск неуплаты налогов и сборов, неисполнение другого законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы.

Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который делится на высокий, средний и незначительный. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, средним не чаще чем раз в два календарных года, высоким не чаще одного раза в календарный год.

Порядок формирования и утверждения плана-графика, перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.

Налогоплательщики юридические лица, отвечающие критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154, и у которых сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае нарушения ими статей 45, 49, 50, 51, 57 настоящего Кодекса.

77.3. Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога с доходов физических лиц и обязательств по бюджетным займам и кредитам, гарантированным бюджетными средствами.

77.4. О проведении документальной плановой проверки руководителем органа государственной налоговой службы принимается решение, которое оформляется приказом.

Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, если ему не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки вручено под расписку или направлено заказным письмом с уведомлением о вручении копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки.

77.5. В случае планирования различными контролирующими органами в отчетном периоде проведения проверки одного и того же налогоплательщика такая проверка проводится указанными органами одновременно. Порядок координации проведения плановых выездных проверок органами исполнительной власти, уполномоченными осуществлять контроль за начислением и уплатой налогов и сборов, определяется Кабинетом Министров Украины.

77.6. Допуск должностных лиц органов налоговой службы к проведению документальной плановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 этого Кодекса. Документальная плановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.

77.7. Сроки проведения документальной плановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.

77.8. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной плановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлено статьями 83, 85 настоящего Кодекса.

77.9. Порядок оформления результатов документальной плановой проверки установлено статьей 86 настоящего Кодекса.

Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок

78.1. Документальная внеплановая выездная проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

78.1.1. по результатам проверок других налогоплательщиков или получения налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательное ‘язковий письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение

10 рабочих дней со дня получения запроса;

78.1.2. налогоплательщиком не представлены в установленный законом срок налоговую декларацию или расчеты, если их представление предусмотрено законом;

78.1.3. налогоплательщиком представлены органа государственной налоговой службы уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, который проверялся органом государственной налоговой службы;

78.1.4. выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса;

78.1.5. налогоплательщиком подано в установленном порядке органа государственной налоговой службы нимательской или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмены принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, когда налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования;

78.1.6. исключен;

78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращение юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица предпринимателя, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета плательщика налогов;

78.1.8. плательщиком представлена декларация, в которой заявлено к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и / или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен .

Документальная внеплановая выездная проверка по основаниям, определенным в настоящем подпункте, производится исключительно по законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и / или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен;

78.1.9. по налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком пояснений и документального подтверждения на письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня его получения;

78.1.10. исключен;

78.1.11. получено постановление суда (постановление суда) о назначении проверки или постановление органа дознания, следователя, прокурора, вынесенное ими в соответствии с законом по уголовным делам, находящимся в их производстве;

78.1.12. органом государственной налоговой службы высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц органа государственной налоговой службы низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низкого уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение при проверке вопросов, которые должны быть выяснены в ходе проверки для вынесения объективного заключения о соблюдении налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.

Решение о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается органом государственной налоговой службы высшего уровня лишь в том случае, если в отношении должностных лиц органа государственной налоговой службы низшего уровня, которые проводили документальную проверку указанного налогоплательщика, начато служебное расследование или возбуждено уголовное дело;

78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки.

78.2. Ограничения в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, определенные настоящим Кодексом, не распространяются на проверки, проводимые по обращению такого налогоплательщика, или проверки, проводимые в рамках возбужденного уголовного дела.

78.3. Работникам налоговой милиции запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, проводимых органами государственной налоговой службы, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных относительно таких налогоплательщиков (должностных лиц плательщиков налогов), находящихся в их производстве. Проверки налогоплательщиков налоговой милицией проводятся в пределах полномочий, определенных законом, и в порядке, предусмотренном Законом Украины «Об оперативно-розыскной деятельности», Уголовно-процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины.

78.4. О проведении документальной внеплановой проверки руководитель органа государственной налоговой службы принимает решение, которое оформляется приказом.

Право на проведение документальной внеплановой проверки плательщика налогов предоставляется только в случае, когда ему до начала проведения указанной проверки вручено под расписку копию приказа о проведении документальной внеплановой проверки.

78.5. Допуск должностных лиц органов налоговой службы к проведению документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 этого Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.

78.6. Сроки проведения документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.

78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлено статьями 83, 85 настоящего Кодекса.

78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлено статьей 86 настоящего Кодекса.

Статья 79. Особенности проведения документальной невыездной проверки

79.1. Документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем органа государственной налоговой службы решения о ее проведении и при наличии обстоятельств для проведения документальной проверки, определенных статьями 77 и 78 настоящего Кодекса. Документальная невыездная проверка осуществляется на основании указанных в подпункте 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 настоящего Кодекса документов и данных, предоставленных налогоплательщиком в определенных настоящим Кодексом случаях, или полученных иным способом, предусмотренным законом.

79.2. Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы исключительно на основании решения руководителя органа государственной налоговой службы, оформленного приказом, и при условии направления налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении или вручение ему или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и место проведения такой проверки.

79.3. Присутствие налогоплательщиков при проведении документальных невыездных проверок не обязательна.

Статья 80. Порядок проведения фактической проверки

80.1. Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

80.2. Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

80.2.1. в случае если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и оборота подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий, свидетельств о государственной регистрации и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, и возникает необходимость проверки таких фактов;

80.2.2. в случае получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы, в частности, относительно осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов , лицензий, свидетельств о государственной регистрации и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, производства и оборота подакцизных товаров;

80.2.3. письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного согласно закону, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования;

80.2.4. непредставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями;

80.2.5. получение в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками;

80.2.6. в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3;

80.2.7. в случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет,

а также осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

80.3. Фактическая проверка, осуществляется при наличии обстоятельств, определенной в пункте 80.2.6, может быть проведена для контроля о прекращении нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3, единовременно в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предыдущей проверки.

80.4. Перед началом фактической проверки, по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций, должностными лицами органов государственной налоговой службы на основании подпункта 20.1.9 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса может быть проведена контрольная расчетная операция.

80.5. Допуск должностных лиц органов налоговой службы к проведению фактической проверки осуществляется согласно статье 81 этого Кодекса.

80.6. Во время проведения фактической проверки в части соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами), в том числе тем, которым установлено испытания, проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы ведения учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, сведения об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, осуществляющим трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или другие документы, позволяющие ее идентифицировать (должностное удостоверение, удостоверение водителя, санитарная книжка и т.д.).

80.7. Фактическая проверка производится двумя и более должностными лицами органа государственной налоговой службы в присутствии должностных лиц предприятия или его представителя и / или лица, фактически осуществляет расчетные операции.

80.8. Во время проведения проверки должностными лицами, осуществляющими такую проверку, может проводиться хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами органа государственной налоговой службы и должностными лицами предприятия или его представителя и / или лицами, фактически осуществляют хозяйственные операции.

80.9. Сроки проведения фактической проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.

80.10. Порядок оформления результатов фактической проверки установлено статьей 86 настоящего Кодекса.

Статья 81. Условия и порядок допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению документальных выездных и фактических проверок

81.1. Должностные лица органа государственной налоговой службы вправе приступить к проведению документальной выездной проверки при наличии оснований для ее проведения, определенных настоящим Кодексом, и фактической проверки, проводимой по основаниям, определенным настоящим Кодексом, и при предъявлении направления на проведение такой проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование органа государственной налоговой службы, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименование и реквизиты субъекта (объекта), проверка которого проводится (фамилия, имя, отчество физического лица налогоплательщика, проверяется ), цель, вид (плановая или внеплановая), основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку. Направление на проверку в таком случае является действительным при наличии подписи руководителя органа государственной налоговой службы или его заместителя, скрепленная печатью органа государственной налоговой службы.

Непредъявление налогоплательщику (его должностным (служебным) лицам или лицам, которые фактически проводят расчетные операции) направления на проведение проверки или предъявления направления, оформленного с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, является основанием для недопущения должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы к проведению документальной выездной или фактической проверки.

Отказ налогоплательщика и / или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически проводят расчетные операции) от допуска к проверке на других основаниях, нежели определенные в абзаце втором настоящего пункта, не допускается.

При предъявлении направления налогоплательщику и / или должностным (служебным) лицам налогоплательщика (его представителям или лицам, которые фактически проводят расчетные операции) такие лица расписываются в направлении с указанием своей фамилии, имени, отчества, должности, даты и времени ознакомления .

В случае отказа налогоплательщика и / или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически проводят расчетные операции) расписаться в направлении на проверку должностными (служебными) лицами органа государственной налоговой службы составляется акт, удостоверяющий факт отказа. В таком случае акт об отказе от подписи в направлении на проверку является основанием для начала проведения такой проверки.

81.2. В случае отказа налогоплательщика и / или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически проводят расчетные операции) в допуске должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы к проведению проверки составляется акт, удостоверяющий факт отказа.

81.3. При проведении проверок должностные (служебные) лица органов государственной службы должны действовать в пределах полномочий, определенных этим Кодексом.

Руководители и соответствующие должностные лица юридических лиц и физические лица – налогоплательщики при проверке, проводимой органами государственной налоговой службы, обязаны выполнять требования органов государственной налоговой службы об устранении выявленных нарушений законов о налогообложении и подписать акт (справку) о проведении проверки и имеют право предоставить возражения на этот акт (справку).

Статья 82. Сроки проведения выездных проверок

82.1. Продолжительность проверок, определенных в статье 77 настоящего Кодекса, не должна превышать 30 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, в отношении субъектов малого предпринимательства 

10 рабочих дней, других налогоплательщиков 20 рабочих дней.

Продление сроков проведения проверок, определенных в

статьи 77 настоящего Кодекса, возможно по решению руководителя органа государственной налоговой службы не более чем на 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, в отношении субъектов малого предпринимательства не более 5 рабочих дней, других налогоплательщиков – не более чем на 10 рабочих дней.

82.2. Продолжительность проверок, определенных в статье 78 настоящего Кодекса (кроме проверок, проводимых при наличии обстоятельств, определенных в подпункте 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, продолжительность которых установлена в статье 200 настоящего Кодекса), не должна превышать

15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, в отношении субъектов малого предпринимательства 5 рабочих дней, других налогоплательщиков – 10 рабочих дней.

Продление сроков проведения проверок, определенных в

статьи 78 настоящего Кодекса, возможно по решению руководителя органа государственной налоговой службы не более чем на 10 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, в отношении субъектов малого предпринимательства не более чем на 2 рабочих дня, других налогоплательщиков – не более чем на 5 рабочих дней.

82.3. Продолжительность проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, не должна превышать 10 суток.

Продление срока таких проверок осуществляется по решению руководителя органа государственной налоговой службы не более чем на 5 суток.

Основаниями для продления срока проверки являются:

82.3.1. заявление субъекта хозяйствования (в случае необходимости представления им документов, касающихся вопросов проверки);

82.3.2. сменный режим работы или суммированный учет рабочего времени предприятия и / или его хозяйственных объектов.

82.4. Проведения документальной выездной плановой и внеплановой проверки крупного налогоплательщика может быть остановлено по решению руководителя налогового органа, которое оформляется приказом, копия которого не позднее следующего рабочего дня вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку, с последующим восстановлением ее проведения на неиспользованный срок.

Остановка документальной выездной плановой, внеплановой проверки прерывает течение срока проведения проверки в случае вручения налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа об остановке документальной выездной плановой, внеплановой проверки.

При этом проверка может быть остановлена на общий срок, не превышающий 30 рабочих дней, а при необходимости проведения экспертизы, получения информации от иностранных государственных органов о деятельности налогоплательщика, завершение рассмотрения судом исков по вопросам, связанным с предметом проверки, восстановление налогоплательщиком утраченных документов проверка может быть остановлена на срок, необходимый для завершения таких процедур.

Общий срок проведения проверок, определенных в

пунктах 200.10 и 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, с учетом установленных настоящим пунктом сроков остановки не может превышать 60 календарных дней.

Статья 83. Материалы, которые являются основаниями для выводов
при проведении проверок


83.1. Для должностных лиц органов государственной налоговой службы при проведении проверок основаниями для выводов являются:

83.1.1. документы, определенные настоящим Кодексом;

83.1.2. налогах;

83.1.3. экспертные выводы;

83.1.4. судебные решения;

83.1.5. исключен;

83.1.6. другие материалы, полученные в порядке и способом, предусмотренными настоящим Кодексом или другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на органы государственной налоговой службы.

Статья 84. Проведение экспертизы при осуществлении
налогового контроля органами государственной
налоговой службы


84.1. Экспертиза проводится в случае, когда для решения вопросов, имеющих значение для осуществления налогового контроля, необходимы специальные знания в области науки, искусства, техники, экономики и в других отраслях. Привлечение эксперта осуществляется на договорной основе и за счет средств стороны, является инициатором привлечения эксперта.

84.2. Экспертиза назначается по заявлению налогоплательщика или по решению руководителя (или его заместителя) органа государственной налоговой службы, в которых указываются:

84.2.1. основания для привлечения эксперта;

84.2.2. фамилия, имя и отчество эксперта;

84.2.3. реквизиты налогоплательщика, в отношении которого осуществляется налоговый контроль;

84.2.4. вопросы, поставленные эксперта;

84.2.5. документы, предметы и другие материалы, представляемые на рассмотрение эксперта.

84.3. Орган государственной налоговой службы, руководитель (или заместитель) которого назначил проведение экспертизы, обязан ознакомить налогоплательщика (его представителя) с решением о проведении экспертизы, а после окончания экспертизы с заключением эксперта.

84.4. исключено.

84.5. Эксперт вправе знакомиться с представленными ему материалами, относящихся к предмету экспертизы, и просить предоставления дополнительных материалов.

Эксперт вправе отказаться от дачи заключения, если представленных материалов недостаточно или такой эксперт не обладает необходимыми знаниями для проведения указанной экспертизы.

84.6. За предоставление заведомо ложного заключения эксперт несет ответственность в соответствии с законом.

Статья 85. Предоставления налогоплательщиками документов

85.1. Запрещается истребование документов от налогоплательщика любыми должностными (служебными) лицами органов государственной налоговой службы в случаях, не предусмотренных настоящим Кодексом.

85.2. Налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам органов государственной налоговой службы в полном объеме все документы, принадлежащие к предмету проверки или связанные с ним. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

При этом крупный налогоплательщик обязан также предоставить в электронном виде с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц (в формате и порядке, определенных центральным органом государственной налоговой службы) копии документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определению объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, не позднее рабочего дня, следующего за днем начала документальной выездной плановой, внеплановой проверки, документальной невыездной проверки.

85.3. Документы, содержащие коммерческую тайну или являющихся конфиденциальными, передаются отдельно с указанием должностного (служебного) лица, которые получила. Передача таких документов для их осмотра, изучения и их возвращения оформляются актом в произвольной форме, который подписывают должностное (служебное) лицо органа государственной налоговой службы и налогоплательщик (его представитель).

85.4. При проведении проверок должностные лица органа государственной налоговой службы имеют право получать у налогоплательщиков надлежащим образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов (обязательных платежей ), нарушение требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.

85.5. Запрещается изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов за исключением случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным законом.

85.6. В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей предоставить копии документов должностному (должностному) лицу органа государственной налоговой службы такое лицо составляет акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества налогоплательщика (его законного представителя ) и перечень документов, которые ему предложено подать. Указанный акт подписывается должностным (служебным) лицом органа государственной налоговой службы и налогоплательщиком или его законным представителем. В случае отказа налогоплательщика или его законного представителя от подписания указанного акта в нем делается соответствующая запись.

85.7. Получение копий документов оформляется описанием. Копия описи, составленного должностными (служебными) лицами органа государственной налоговой службы, вручается под расписку налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный представитель отказывается от заверения описания или от подписи о получении копии описи, то должностные (служебные) лица органа государственной налоговой службы, которые получают копии, делают отметку об отказе от подписи.

85.8. Должностная (служебный) лицо органа государственной налоговой службы, которая проводит проверку, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вправе получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).

85.9. В случае если до начала или во время проведения проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнение требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы , были изъяты правоохранительными и другими органами, указанные органы обязаны предоставить для проведения проверки контролирующему органу копии указанных документов или обеспечить доступ к проверке таких документов.

Такие копии, заверенные печатью и подписями должностных (служебных) лиц правоохранительных и других органов, которым было осуществлено изъятие оригиналов документов, или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть предоставлены в течение трех рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа.

В случае если документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, было изъято правоохранительными и другими органами, сроки проведения такой проверки, в том числе начатой, переносятся до даты получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.

Статья 86. Оформление результатов проверок

86.1. Результаты проверок (кроме камеральных) оформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами органа государственной налоговой службы и налогоплательщиками или их законными представителями (при наличии). В случае установления в ходе проверки нарушений составляется акт. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.

Акт (справка), составленный по результатам проверки и подписан должностными лицами, проводившими проверку, в сроки определенные настоящим Кодексом, предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, который обязан его подписать.

Срок составления акта (справки) о результатах проверки не засчитывается в срок проведения проверки, установленного настоящим Кодексом (с учетом его продления).

В случае несогласия налогоплательщика с выводами акта такой плательщик обязан подписать такой акт проверки с замечаниями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта или отдельно в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.

86.2. По результатам камеральной проверки в случае установления нарушений составляется акт в двух экземплярах, который подписывается должностными лицами такого органа, которые проводили проверку, и после регистрации в органе государственной налоговой службы вручается или направляется для подписания в течение трех рабочих дней налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

86.3. Акт (справка) документальной выездной проверки, определены статьями 77 и 78 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами органа государственной налоговой службы, проводивших проверку, и регистрируется в органе государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и / или находящихся на консолидированной уплате, течение 10 рабочих дней).

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта (справки) должностными лицами органа государственной налоговой службы составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа. Один экземпляр акта или справки о результатах выездной плановой или внеплановой документальной проверки в день его подписания или отказа от подписания вручается или направляется налогоплательщику или его законному представителю.

Отказ налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта проверки или получения его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить определены органом государственной налоговой службы по результатам проверки денежные обязательства.

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта или справки о результатах проверки или невозможности его вручения и подписания в связи с отсутствием налогоплательщика или его законных представителей по местонахождению такой акт или справка направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 58 этого Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. В указанных в настоящем абзаце случаях органом государственной налоговой службы составляется соответствующий акт.

86.4. Акт (справка) документальной невыездной проверки составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами органа государственной налоговой службы, проводивших проверку, и регистрируется в органе государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и / или находящихся на консолидированной уплате, течение 10 рабочих дней).

Акт (справка) документальной невыездной проверки после его регистрации вручается лично налогоплательщику или его законным представителям. В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта (справки) проверки должностными лицами органа государственной налоговой службы составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа. Отказ налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта проверки не освобождает такого налогоплательщика от обязанности уплатить определены органом государственной налоговой службы по результатам проверки денежные обязательства. Возражения по акту проверки рассматриваются в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.7 настоящей статьи. Налоговое уведомление-решение принимается в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.8 настоящей статьи.

86.5. Акт (справка) о результатах фактических проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами органов государственной налоговой службы, проводивших проверку, регистрируется не позднее следующего рабочего дня после окончания проверки. Акт (справка) о результатах указанных проверок подписывается лицом, осуществлявшим расчетные операции, налогоплательщиком и его законными представителями (при наличии).

Подписание акта (справки) таких проверок лицом, осуществлявшим расчетные операции, налогоплательщиком и его законными представителями (при наличии) и должностными лицами органа государственной налоговой службы, проводивших проверку, осуществляется по месту проведения проверки или в помещении органа государственной налоговой службы.

В случае отказа налогоплательщика, его законных представителей или лица, которое осуществляло расчетные операции, от подписания акта (справки), должностными лицами органа государственной налоговой службы составляется акт, удостоверяющий факт такого отказа. Один экземпляр акта или справки о результатах проверки не позднее следующего рабочего дня после его составления регистрируется в журнале регистрации актов налогового органа и не позднее следующего дня после его регистрации вручается или направляется налогоплательщику, его законному представителю или лицу, которое осуществляло расчетные операции.

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта (справки) проверки или невозможности его вручения налогоплательщику или его законным представителям или лицу, которое осуществляло расчетные операции по любым причинам, такой акт или справка направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 58 этого Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. В указанных в настоящем абзаце случаях органом государственной налоговой службы составляется акт или делается отметка в акте или справке о результатах проверки.

86.6. Отказ налогоплательщика или его законных представителей или лица, которое осуществляло расчетные операции, от подписания акта проверки или получения его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить определены органом государственной налоговой службы по результатам проверки денежные обязательства.

86.7. В случае несогласия налогоплательщика или его законных представителей с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки, они имеют право подать свои возражения в течение пяти рабочих дней со дня получения акта (справки). Такие возражения рассматриваются органом государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней, следующих за днем их получения (днем завершения проверки, проведенной в связи с необходимостью выяснения обстоятельств, не были исследованы в ходе проверки и указанные в замечаниях), и налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 этого Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. Налогоплательщик (его уполномоченное лицо и / или представитель) имеет право участвовать в рассмотрении возражений, о чем такой налогоплательщик указывает в возражениях.

В случае если налогоплательщик изъявил желание принять участие в рассмотрении его возражений по акту проверки, орган государственной налоговой службы обязан сообщить такого налогоплательщика о месте и времени проведения такого рассмотрения. Такое уведомление направляется налогоплательщику не позднее следующего рабочего дня со дня получения от него возражений, но не позднее чем за два рабочих дня до дня их рассмотрения.

Участие руководителя соответствующего органа государственной налоговой службы (или уполномоченного им представителя) в рассмотрении возражений налогоплательщика по акту проверки является обязательным. Такие возражения являются неотъемлемой частью акта (справки) проверки.

Решение об определении денежных обязательств принимается руководителем органа государственной налоговой службы (или его заместителем) с учетом результатов рассмотрения возражений налогоплательщика (при их наличии). Налогоплательщик или его законный представитель может присутствовать при принятии такого решения.

86.8. Налоговое уведомление-решение принимается руководителем налогового органа (его заместителем) в течение десяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику акта проверки в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса, для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений, а при наличии возражений должностных лиц налогоплательщика к акту проверки принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений по акту проверки течение трех рабочих дней, следующих за днем рассмотрения возражений и предоставления (передачи) письменного ответа налогоплательщику.

86.9. В случае если денежное обязательство рассчитывается органом государственной налоговой службы по результатам проверки, назначенной в соответствии с уголовно-процессуального закона или закона об оперативно-розыскной деятельности, налоговое уведомление-решение по результатам такой проверки не принимается до дня вступления в законную силу соответствующего решения суда. Материалы проверки вместе с заключениями органа государственной налоговой службы передаются правоохранительному органу, назначившему проверку. Статус таких материалов проверки и заключения органа государственной налоговой службы определяется уголовно-процессуальным законом или законом об оперативно-розыскной деятельности.

86.10. В акте проверки указываются как факты занижения, так и факты завышения налоговых обязательств плательщика.

ГЛАВА 9. ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ДОЛГА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ


Статья 87. Источники уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика

87.1. Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе те, которые получены от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных прав, полученных в качестве займа ( кредит), и из других источников, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты.

Уплата денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика с соответствующего платежа может быть осуществлена также за счет излишне уплаченных сумм такого платежа (без заявления плательщика) или за счет ошибочно и / или излишне уплаченных сумм с других платежей (на основании соответствующего заявления плательщика) в соответствующие бюджеты.

87.2. Источниками погашения налогового долга налогоплательщика является любое имущество такого налогоплательщика с учетом ограничений, определенных этим Кодексом, а также другими законодательными актами.

87.3. Не могут быть использованы как источники погашения налогового долга налогоплательщика:

87.3.1. имущество налогоплательщика, предоставленное им в залог другим лицам (на время действия такого залога), если такой залог зарегистрированная в соответствии с законом в соответствующих государственных реестрах до момента возникновения права налогового залога;

87.3.2. имущество, принадлежащее на правах собственности другим лицам и находится во владении или пользовании налогоплательщика, в том числе (но не исключительно) имущество, переданное налогоплательщику в лизинг (аренду), хранение (ответственное хранение), ломбардное хранение, на комиссию (консигнацию ; давальческое сырье, предоставленная предприятию для переработки, кроме его части, которая предоставляется налогоплательщику как оплата за такие услуги, а также имущество других лиц, принятые налогоплательщиком в залог или заклад, доверительное и любые другие виды агентского управления;

87.3.3. имущественные права других лиц, предоставленные налогоплательщику в пользование или владение, а также неимущественные права, в том числе права интеллектуальной (промышленной) собственности, переданные в пользование такому налогоплательщику без права их отчуждения;

87.3.4. средства кредитов или займов, предоставленных налогоплательщику кредитно-финансовым учреждением, учитываемых на ссудных счетах, открытых в пользу такого налогоплательщика, суммы аккредитивов, выставленных на имя налогоплательщика, но не открыты, суммы авансовых платежей и предварительной оплаты по контрактам предприятий судостроительной промышленности, полученные от заказчиков морских, речных судов и других плавучих средств, которые зачисляются на отдельные счета этих предприятий, открытые в соответствии со статьей 1 Закона Украины «О мерах по государственной поддержке судостроительной промышленности в Украине»;

87.3.5. имущество, включенное в состав целостных имущественных комплексов государственных предприятий, не подлежащих приватизации, в том числе казенных предприятий. Порядок отнесения имущества к который включается в состав целостного имущественного комплекса государственного предприятия, устанавливается Фондом государственного имущества Украины;

87.3.6. имущество, свободный оборот которого запрещен согласно законодательству Украины;

87.3.7. имущество, не может быть предметом залога в соответствии с Законом Украины «О залоге»;

87.3.8. средства других лиц, предоставленные налогоплательщику во вклад (депозит) или доверительное управление, а также собственные средства юридического лица, которые используются для выплат задолженности по основной заработной плате за фактически отработанное время физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с таким юридическим лицом.

87.4. Должностные лица, в том числе государственные исполнители, которые приняли решение об использовании имущества, определенного пунктом 87.3 настоящей статьи, как источники погашения денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика несут ответственность согласно закону.

87.5. В случае если осуществление мероприятий по продаже имущества налогоплательщика не привело к полному погашению суммы налогового долга, орган взыскания может определить дополнительным источником погашения налогового долга дебиторской задолженности налогоплательщика, срок погашения которого наступил и право требования которой переведено на органы государственной налоговой службы.

Такая дебиторская задолженность продолжает оставаться активом налогоплательщика, имеющего налоговый долг, до поступления средств в бюджет за счет взыскания этой дебиторской задолженности. Орган государственной налоговой службы сообщает налогоплательщика о таком поступления средств в пятидневный срок со дня получения соответствующего документа.

87.6. В случае отсутствия у налогоплательщика, являющегося филиалом, обособленным подразделением юридического лица, имущества, достаточного для погашения его денежного обязательства или налогового долга, источником погашения денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика является имущество такого юридического лица, на которое может быть обращено взыскание согласно настоящим Кодексом.

Порядок применения пунктов 87.5 и 87.6 настоящей статьи определяется центральным органом государственной налоговой службы.

87.7. Запрещается любая уступка денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика третьим лицам. Положения настоящего пункта не распространяются на случаи, когда гарантами полного и своевременного погашения денежных обязательств налогоплательщика есть другие лица, если такое право предусмотрено настоящим Кодексом.

87.8. Дополнительно к источников, определенных в пункте 87.1 этой статьи, источником погашения налогового долга банков, небанковских финансовых учреждений, в том числе страховых организаций, могут быть средства, независимо от источников их происхождения и без применения ограничений, определенных в подпунктах 87.3.4 и 87.3. 8 пункта 87.3 настоящей статьи, в сумме, не превышающей сумму их собственного капитала (без учета страховых и приравненных к ним обязательных резервов, сформированных в соответствии с законом). Определение размера собственного капитала осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

87.9. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга органы государственной налоговой службы обязаны зачислить средства, платит такой налогоплательщик, в счет погашения налогового долга согласно очередности его возникновения независимо от направления уплаты, определенного налогоплательщиком.

Направление средств налогоплательщиком на погашение денежного обязательства перед погашением налогового долга запрещается, кроме случаев направления этих средств на выплату заработной платы и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

87.10. С момента вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве налогоплательщика порядок погашения денежных обязательств, включенных в конкурсных кредиторских требований контролирующих органов к такого должника, определяется согласно Закону Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» без применения норм настоящего Кодекса.

87.11. Орган взыскание обращается в суд с иском о взыскании суммы налогового долга налогоплательщика физического лица. Взыскания налогового долга по решению суда осуществляется государственной исполнительной службой согласно закону об исполнительном производстве.

87.12. В случае если налоговый долг возник по операциям, выполнявшихся в рамках договоров о совместной деятельности, источником погашения такого налогового долга является имущество налогоплательщиков, являющихся участниками такого договора.

Статья 88. Содержание налогового залога

88.1. С целью обеспечения выполнения налогоплательщиком своих обязанностей, определенных настоящим Кодексом, имущество налогоплательщика, имеющего налоговый долг, передается в налоговый залог.

88.2. Право налогового залога возникает согласно настоящему Кодексу и не требует письменного оформления.

88.3. В случае если налоговый долг возник по операциям, выполнявшихся в рамках договоров о совместной деятельности, в налоговый залог передается имущество налогоплательщика, согласно условиям договора был ответственным за перечисление налогов в бюджет и / или имущество, внесенное в совместную деятельность и / или разработано налогоплательщиков. В случае недостаточности имущества такого налогоплательщика в налоговый залог передается имущество других участников договора о совместной деятельности в размерах, пропорциональных их участия в такой совместной деятельности.

Статья 89. Возникновение права налогового залога

89.1. Право налогового залога возникает в случае:

89.1.1. неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной налогоплательщиком в налоговой декларации, со дня, следующего за последним днем указанного срока;

89.1.2. неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной контролирующим органом, со дня возникновения налогового долга.

89.2. С учетом положений настоящей статьи право налогового залога распространяется на любое имущество налогоплательщика, находящегося в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) в день возникновения такого права и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных пунктом 89.5 этой статьи, а также на иное имущество, на которое налогоплательщик приобретет права собственности в будущем.

В случае если балансовая стоимость такого имущества не определена, его описание осуществляется по результатам оценки, проводимой в соответствии с Законом Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине».

В случае увеличения суммы налогового долга составляется акт описи к сумме, соответствующей сумме налогового долга налогоплательщика,

в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Право налогового залога не распространяется на имущество, определенное подпунктом 87.3.7 пункта 87.3 статьи 87 настоящего Кодекса, на ипотечные активы, принадлежащие эмитенту и является обеспечением соответствующего выпуска ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, на денежные доходы от этих ипотечных активов до полного выполнения эмитентом обязательства ‘обязательств по этим выпуском ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, а также на состав ипотечного покрытия и денежные доходы от него до полного выполнения эмитентом обязательств по соответствующему выпуску обычных ипотечных облигаций.

89.3. Имущество, на которое распространяется право налогового залога и оформляется актом описи.

В акт описи включается ликвидное имущество, которое возможно использовать в качестве источника погашения налогового долга.

Опись имущества в налоговый залог осуществляется на основании решения руководителя органа государственной налоговой службы, которое предъявляется налогоплательщику, который имеет налоговый долг.

Акт описи имущества, на которое распространяется право налогового залога, состоит налоговым управляющим в порядке и по форме, утвержденных центральным органом государственной налоговой службы.

Отказ налогоплательщика от подписания акта описи имущества, на которое распространяется право налогового залога, не освобождает такого налогоплательщика от распространения права налогового залога на описанное имущество. В таком случае описание осуществляется в присутствии не менее двух понятых.

89.4. В случае если налогоплательщик не допускает налогового управляющего для осуществления описи имущества такого налогоплательщика в налоговый залог и / или не представляет документов, необходимых для такого описания, налоговый управляющий составляет акт отказа налогоплательщика от описи имущества в налоговый залог.

Орган государственной налоговой службы обращается в суд относительно приостановления расходных операций по счетам налогоплательщика, запрет отчуждения таким налогоплательщиком имущества и обязательства такого налогоплательщика допустить налогового управляющего для описи имущества в налоговый залог.

Приостановление расходных операций по счетам налогоплательщика и запрет отчуждения таким налогоплательщиком имущества действуют до дня составления акта описи имущества налогоплательщика в налоговый залог налоговым управляющим или акта об отсутствии имущества, которое может быть описано в налоговый залог, или погашения налогового долга в полном объеме. Налоговый управляющий не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия указанных в настоящем пункте актов, обязан направить банкам и другим финансовым учреждениям решение о сложении таких актов. Такое решение является основанием для возобновления расходных операций по счетам налогоплательщика.

89.5. В случае если на момент составления акта описи имущество отсутствует или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, право налогового залога распространяется на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет право собственности в будущем к погашению налогового долга в полном объеме.

Налогоплательщик обязан не позднее рабочего дня, следующего за днем получения права собственности на любое имущество, сообщить в орган государственной налоговой службы о наличии такого имущества. Орган государственной налоговой службы обязан в течение трех рабочих дней со дня получения указанного уведомления принять решение о включении такого имущества в акт описи имущества, на которое распространяется право налогового залога и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, либо отказать налогоплательщику во включении такого имущества в акт описи.

В случае если орган государственной налоговой службы принимает решение о включении имущества в акт описи, составляется соответствующий акт описи, один экземпляр которого направляется налогоплательщику с уведомлением о вручении.

До принятия соответствующего решения органом государственной налоговой службы налогоплательщик не имеет права отчуждать такое имущество.

В случае нарушения налогоплательщиком требований этого пункта он несет ответственность по закону.

89.6. Если имущество налогоплательщика является неделимым и его балансовая стоимость больше суммы налогового долга, такое имущество подлежит описанию в налоговый залог в полном объеме.

89.7. Замена предмета залога может осуществляться только с согласия органа государственной налоговой службы.

89.8. Орган государственной налоговой службы обязан бесплатно зарегистрировать налоговый залог в соответствующем государственном реестре.

Статья 90. Налоговый приоритет

90.1. Приоритет налогового залога относительно приоритета других обременений (включая другие залога) устанавливается в соответствии с законом.

Статья 91. Налоговый управляющий

91.1. Руководитель органа государственной налоговой службы по месту регистрации налогоплательщика, имеющего налоговый долг, назначает такому налогоплательщику налогового управляющего. Налоговый управляющий должен быть должностным (служебным) лицом органа государственной налоговой службы. Налоговый управляющий имеет права и обязанности, определенные настоящим Кодексом.

91.2. Порядок назначения и увольнения, а также функции и полномочия налогового управляющего определяет центральный орган государственной налоговой службы.

91.3. Налоговый управляющий описывает имущество налогоплательщика, имеющего налоговый долг, в налоговый залог, осуществляет проверку состояния сохранности имущества, находящегося в налоговом залоге, проводит опись имущества, на которое распространяется право налогового залога, для его продажи в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, получает от должника информацию об операциях с заложенным имуществом, а в случае его отчуждения без согласия органа государственной налоговой службы (при условии, если наличие такого согласия обязательно в соответствии с требованиями настоящего Кодекса) требует объяснения от налогоплательщика или его служебных (должностных) человек. В случае продажи в счет погашения налогового долга имущества налогоплательщика, на которое распространяется право налогового залога, налоговый управляющий имеет право получать от такого налогоплательщика документы, удостоверяющие право собственности на указанное имущество.

91.4. В случае если налогоплательщик, который имеет налоговый долг, препятствует выполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, такой налоговый управляющий составляет акт о препятствовании налогоплательщиком выполнению таких полномочий в порядке и по форме, которые устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.

Орган государственной налоговой службы обращается в суд относительно приостановления расходных операций по счетам налогоплательщика и обязательства такого налогоплательщика выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом. Срок, на который могут быть остановлены расходные операции, определяется судом, но не более двух месяцев.

Приостановление расходных операций по счетам налогоплательщика может быть досрочно отменено по решению налогового управляющего или суда.

Статья 92. Согласование сделок с заложенным имуществом

92.1. Налогоплательщик сохраняет право пользования имуществом, которое находится в налоговом залоге, если иное не предусмотрено законом.

Налогоплательщик может отчуждать имущество, находящееся в налоговом залоге, только с согласия органа государственной налоговой службы, а также в случае, если орган государственной налоговой службы в течение десяти дней с момента получения от налогоплательщика соответствующего обращения не предоставил такому налогоплательщику ответа относительно предоставления ( непредоставление) согласия.

В случае если в налоговом залоге находится лишь готовая продукция, товары и товарные запасы, налогоплательщик может отчуждать такое имущество без согласия органа государственной налоговой службы за средства по ценам не ниже обычных, и при условии, что средства от такого отчуждения будут направлены в полном объеме в счет выплаты заработной платы, единого взноса на

общеобязательное государственное социальное страхование и / или погашения налогового долга.

92.2. В случае отчуждения или аренды (лизинга) имущества, находящегося в налоговом залоге, налогоплательщик при согласии органа государственной налоговой службы обязан заменить его другим имуществом такого же или большей стоимости. Уменьшение стоимости замененного имущества допускается только с согласия органа государственной налоговой службы при условии частичного погашения налогового долга.

92.3. В случае осуществления операций с имуществом, которое находится в налоговом залоге, без предварительного согласия органа государственной

налоговой службы налогоплательщик несет ответственность согласно закону.

Статья 93. Прекращение налогового залога

93.1. Имущество налогоплательщика освобождается от налогового залога со дня:

93.1.1. получения органом государственной налоговой службы подтверждение полного погашения суммы налогового долга в установленном законодательством порядке;

93.1.2. признания налогового долга безнадежным;

93.1.3. принятия соответствующего решения судом в рамках процедур, определенных законодательством по вопросам банкротства;

93.1.4. получения налогоплательщиком решения соответствующего органа об отмене ранее принятых решений о начислении суммы денежного обязательства или его части (пени и штрафных санкций) вследствие проведения процедуры административного или судебного обжалования;

93.1.5. регистрации в органе государственной налоговой службы налоговой поручительства в случаях, определенных этим Кодексом.

93.2. Основанием для освобождения имущества налогоплательщика из-под налогового залога и его исключение из государственных реестров залогов движимого или недвижимого имущества является соответствующий документ, удостоверяющий заключение любой из событий, определенных подпунктами 93.1.1 93.1.5 пункта 93.1 настоящей статьи.

93.3. Порядок применения налогового залога устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.

Статья 94. Административный арест имущества

94.1. Административный арест имущества налогоплательщика (далее арест имущества) является исключительным способом обеспечения исполнения налогоплательщиком его обязанностей, определенных законом.

94.2. Арест имущества может быть применена, если выясняется одно из следующих обстоятельств:

94.2.1. налогоплательщик нарушает правила отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге;

94.2.2. физическое лицо, имеющее налоговый долг, выезжает за границу;

94.2.3. налогоплательщик отказывается от проведения документальной проверки при наличии законных оснований для ее проведения или от допуска должностных лиц органа государственной налоговой службы;

94.2.4. отсутствуют свидетельства о государственной регистрации субъектов хозяйствования, разрешения (лицензии) на ее осуществление, торговые патенты, сертификаты соответствия регистраторов расчетных операций;

94.2.5. отсутствует регистрация лица как налогоплательщика в органе государственной налоговой службы, если такая регистрация является обязательной в соответствии с настоящим Кодексом, или если налогоплательщик, получивший налоговое уведомление или имеет налоговый долг, совершает действия по переводу имущества за пределы Украины, его сокрытия или передачи другим лицам;

94.2.6. налогоплательщик отказывается от проведения проверки состояния сохранности имущества, находящегося в налоговом залоге;

94.2.7. налогоплательщик не допускает налогового управляющего в составление акта описи имущества, которое передается в налоговый залог, и / или акта описи (выделение) имущества для его продажи.

94.3. Арест имущества состоит в запрете налогоплательщику совершать относительно своего имущества, подлежащего аресту, действия, указанные в пункте 94.5 настоящей статьи.

94.4. Арест может быть наложен органом государственной налоговой службы на любое имущество налогоплательщика, кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законом, и средств на счете налогоплательщика.

94.5. Арест имущества может быть полным или условным.

Полным арестом имущества признается запрет налогоплательщику на реализацию прав распоряжения или пользования его имуществом.

В этом случае риск, связанный с потерей функциональных или потребительских качеств такого имущества, возлагается на орган, принявший решение о таком запрете.

Условным арестом имущества признается ограничения налогоплательщика по реализации прав собственности на такое имущество, который заключается в обязательном предварительном получении разрешения руководителя соответствующего органа государственной налоговой службы на осуществление налогоплательщиком любой операции с таким имуществом. Указанное разрешение может быть выдано руководителем органа государственной налоговой службы, если по заключению налогового управляющего осуществления налогоплательщиком отдельной операции не приведет к увеличению его налогового долга или к уменьшению вероятности его погашения.

94.6. Руководитель органа государственной налоговой службы (его заместитель) при наличии одного из обстоятельств, определенных в пункте 94.2 этой статьи, принимает решение о применении ареста имущества налогоплательщика, которое направляется:

94.6.1. налогоплательщику с требованием временно приостановить отчуждение его имущества;

94.6.2. другим лицам, во владении, распоряжении или пользовании которых находится имущество такого налогоплательщика, с требованием временно приостановить его отчуждение.

Арест средств на счете налогоплательщика осуществляется исключительно на основании решения суда путем обращения органа государственной налоговой службы в суд.

Освобождение средств из-под ареста банк или другое финансовое учреждение осуществляет по решению суда.

94.7. Арест имущества может быть также применен к товарам, которые производятся, хранятся, перемещаются или реализуются с нарушением правил, определенных таможенным законодательством Украины или законодательством по вопросам налогообложения акцизным налогом, и товаров, в том числе валютных ценностей, которые продаются с нарушением порядка, определенного законодательством , если их владельца не установлена.

В этом случае служебные (должностные) лица контролирующих органов или других правоохранительных органов в соответствии с их полномочиями временно задерживают такое имущество с составлением протокола, который должен содержать сведения о причинах такого задержания со ссылкой на нарушение конкретной законодательной нормы, описание имущества, его родовых признаков и количества ; сведения о лице (лица), в которой были изъяты такие товары (при их наличии), перечень прав и обязанностей таких лиц, возникающие в связи с таким изъятием. Форма указанного протокола утверждается Кабинетом Министров Украины.

Руководитель подразделения правоохранительного органа, в подчинении которого находится служебное (должностное) лицо, которое составило протокол о временном задержании имущества, обязан безотлагательно проинформировать руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя), на территории которого осуществлено такое задержание, с обязательным вручением экземпляра протокола.

На основании сведений, указанных в протоколе, руководитель органа государственной налоговой службы (его заместитель) принимает решение о наложении ареста на такое имущество или отказе в нем путем непринятия такого решения.

Решение о наложении ареста на имущество должно быть принято до 24 часов рабочего дня, следующего за днем составления протокола о временном задержании имущества, но когда в соответствии с законодательством Украины орган государственной налоговой службы заканчивает работу раньше, то такой срок истекает на момент такого окончания работы.

В случае если решение об аресте имущества не принимается в течение указанного срока, имущество считается освобожденным из-под режима временного задержания, а должностные или служебные лица, которые препятствуют такому освобождению, несут ответственность согласно закону.

94.8. При наложении ареста на имущество в случаях, определенных пунктом 94.7 настоящей статьи, решение руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя) безотлагательно вручается лицу (лицам, указанным в пункте 94.6 этой статьи), указанной в протоколе о временном задержании имущества, без выполнения положений пункта 94.6 настоящей статьи.

94.9. В случае если местонахождение лиц, указанных в протоколе о временном задержании имущества, не обнаружено или когда имущество было задержано, а лиц, которым оно принадлежит на праве собственности или иных правах, не установлено, решение об аресте имущества принимается руководителем органа государственной налоговой службы (его заместителем) без вручения его лицам, указанным в пункте 94.6 настоящей статьи.

94.10. Арест на имущество может быть наложен решению руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя), обоснованность которой в течение 96 часов должна быть проверена судом.

Указанный срок не может быть продлен в административном порядке, в том числе по решению других государственных органов, кроме случаев, когда владельца имущества, на которое наложен арест, не установлено (не обнаружено). В этих случаях такое имущество находится под режимом административного ареста в течение срока, определенного законом для признания его бесхозным, или в случае если имущество является таким, что быстро портится, течение предельного срока, определенного законодательством. Порядок операций с имуществом, владельца которого не установлена, определяется законодательством по вопросам обращения с бесхозным имуществом.

Срок, определенный этим пунктом, не включает суточные часы, приходящиеся на выходные и праздничные дни.

94.11. Решения руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя) по аресту имущества может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке.

Во всех случаях, когда орган государственной налоговой службы высшего уровня или суд отменяет решение об аресте имущества, орган государственной налоговой службы высшего уровня проводит служебное расследование относительно мотивов принятия руководителем органа государственной налоговой службы (его заместителем) решения об аресте имущества и принимает решение о привлечении виновных к ответственности согласно закону.

94.12. При принятии решения об аресте имущества банка арест не может быть наложено на его корреспондентский счет.

94.13. Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков и неимущественного вреда, причиненного органом государственной налоговой службы вследствие неправомерного применения ареста имущества такого налогоплательщика, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных органам государственной налоговой службы, по закону. Решение о таком возмещении принимается судом.

94.14. Функции исполнителя решения об аресте имущества налогоплательщика возлагаются на налогового управляющего или другого работника органа государственной налоговой службы, назначенного его руководителем (заместителем). Исполнитель решение об аресте:

94.14.1. направляет решение об аресте имущества в соответствии с

пункта 94.6 настоящей статьи;

94.14.2. организует опись имущества налогоплательщика.

94.15. Опись имущества налогоплательщика производится в присутствии его должностных лиц или их представителей, а также понятых.

В случае отсутствия должностных лиц налогоплательщика или их представителей описание его имущества осуществляется в присутствии понятых.

Для проведения описи имущества в случае необходимости привлекается оценщик.

Представителям налогоплательщика, имущество которого подлежит административному аресту, разъясняются их права и обязанности.

Понятыми не могут быть работники органов государственной налоговой службы или правоохранительных органов, а также другие лица, участие которых в качестве понятых ограничивается Законом Украины «Об исполнительном производстве».

94.16. Во время описи имущества налогоплательщика лица, которые его проводят, обязаны предъявить должностным лицам такого налогоплательщика или их представителям соответствующее решение о наложении административного ареста, а также документы, удостоверяющие их полномочия на проведение такого описания. По результатам проведения описи имущества налогоплательщика составляется протокол, содержащий описание и перечень имущества, арестовывается, с указанием названия, количества, мер веса и индивидуальных признаков и при условии присутствия оценщика, стоимости, определенной таким оценщиком. Все имущество, подлежащее описи, предъявляется должностным лицам налогоплательщика или их представителям, понятым, а при отсутствии должностных лиц или их представителей понятым, для осмотра.

94.17. Должностное лицо органа государственной налоговой службы, которая выполняет решение об административном аресте имущества налогоплательщика, определяет порядок его хранения и охраны.

94.18. Выполнение мероприятий, предусмотренных пунктами 94.15 94.17 настоящей статьи, в период с 20 часов до 9 часов следующего дня не допускается.

94.19. Прекращение административного ареста имущества налогоплательщика осуществляется в связи с:

94.19.1. отсутствием в течение срока, указанного в пункте 94.10, решение суда о признании ареста обоснованным;

94.19.2. погашением налогового долга плательщика налогов;

94.19.3. устранением налогоплательщиком причин применения административного ареста;

94.19.4. ликвидацией налогоплательщика, в том числе вследствие проведения процедуры банкротства;

94.19.5. предоставлением соответствующему органу государственной налоговой службы третьим лицом надлежащих доказательств о принадлежности арестованного имущества к объектам права собственности этого третьего лица;

94.19.6. отменой судом или органом государственной налоговой службы решения руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя) об аресте;

94.19.7. принятием судом решения о прекращении административного ареста;

94.19.8. предъявлением налогоплательщиком свидетельства о государственной регистрации субъекта хозяйствования, разрешений (лицензий) на осуществление деятельности, торговых патентов, сертификатов соответствия регистраторов расчетных операций;

94.19.9. фактическим проведением налогоплательщиком инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных.

94.20. В случаях, определенных подпунктами 94.19.2 94.19.4, 94.19.8, 94.19.9 пункта 94.19 настоящей статьи, решение об освобождении

из-под ареста имущества принимается органом государственной налоговой службы.

В случае если решение об освобождении имущества от ареста принято относительно ареста, который был признан судом обоснованным, орган государственной налоговой службы сообщает о своем решении соответствующий суд не позднее следующего рабочего дня.

94.21. В случае если имущество плательщика налогов освобождается из-под административного ареста в случаях, определенных пунктами 94.19.1, 94.19.6, 94.19.7, 94.19.9, повторное наложение административного ареста по основаниям наложения первого ареста не разрешается.

Статья 95. Продажа имущества, находящегося в налоговом залоге

95.1. Орган государственной налоговой службы осуществляет за налогоплательщика и в пользу государства меры по погашению налогового долга такого налогоплательщика путем взыскания денежных средств, находящихся в его собственности, а в случае их недостаточности путем продажи имущества такого налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге.

95.2. Взыскание средств и продажа имущества налогоплательщика осуществляются не ранее чем через 60 календарных дней со дня направления такому плательщику налогового требования.

95.3. Взыскание средств со счетов налогоплательщика в банках, обслуживающих такого налогоплательщика, осуществляется по решению суда, которое направляется к выполнению органам государственной налоговой службы, в размере суммы налогового долга или его части.

Орган государственной налоговой службы обращается в суд относительно предоставления разрешения на погашение всей суммы налогового долга за счет имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге.

Решение суда о предоставлении указанного разрешения является основанием для принятия органом государственной налоговой службы решения о погашении всей суммы налогового долга. Решение органа государственной налоговой службы подписывается его руководителем и скрепляется гербовой печатью органа государственной налоговой службы. Перечень сведений, указываемых в таком решении, устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.

95.4. Орган государственной налоговой службы на основании решения суда осуществляет взыскание средств в счет погашения налогового долга за счет наличности, принадлежащий такому налогоплательщику. Взыскание наличных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

95.5. Исключены в соответствии с настоящей статьей наличные средства вносятся должностным лицом органа государственной налоговой службы в банк в день их взыскания для перечисления в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд в счет погашения налогового долга налогоплательщика. В случае невозможности внесения указанных средств в течение того же дня их необходимо внести в банк на следующий рабочий день. Обеспечение сохранности указанных средств до момента их внесения в банк осуществляется соответствующим органом государственной налоговой службы.

95.6. В случае если сумма средств, полученная в результате продажи имущества налогоплательщика, превышает сумму его денежного обязательства и налогового долга, разница перечисляется на счета такого налогоплательщика или его правопреемников.

95.7. Продажа имущества налогоплательщика осуществляется на публичных торгах и / или через торговые организации.

Продажа имущества налогоплательщика на публичных торгах осуществляется в следующем порядке:

95.7.1. имущество, которое может быть сгруппированы и стандартизировано, подлежащего продаже за средства исключительно на биржевых торгах, проводимых биржами, созданные в соответствии с законом и определены органом государственной налоговой службы на конкурсной основе;

95.7.2. ценные бумаги на фондовых биржах в порядке, установленном Законом Украины «О ценных бумагах и фондовом рынке»;

95.7.3. иное имущество, объекты движимого или недвижимого имущества, а также целостные имущественные комплексы предприятий подлежат продаже за средства исключительно на целевых аукционах, организуемых по представлению соответствующего органа государственной налоговой службы на указанных биржах.

95.8. Имущество, быстро портится, а также иное имущество, объемы которого не являются достаточными для организации публичных торгов, подлежат продаже за деньги на комиссионных условиях через организации торговли, определены органом государственной налоговой службы на конкурсной основе.

Имущество должника, относительно оборота которого установлены ограничения законом, продается на закрытых торгах, проводимых на условиях состязательности. В таких закрытых торгах принимают участие лица, которые согласно законодательству могут иметь указанное имущество в собственности или на основании иного вещного права.

95.9. В случае если продаже подлежит целостный имущественный комплекс предприятия, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, или если согласно законодательству по вопросам приватизации для отчуждения имущества предприятия необходимо предварительное согласие органа приватизации или иного государственного органа, уполномоченного осуществлять управление корпоративными правами, продажа имущества такого предприятия организуется органом приватизации по представлению соответствующего органа государственной налоговой службы с соблюдением законодательства по вопросам приватизации. При этом другие способы приватизации, кроме денежной, не разрешаются.

Орган приватизации обязан организовать продажу целостного имущественного комплекса в течение 60 календарных дней со дня поступления представления органа государственной налоговой службы.

95.10. С целью реализации имущества, находящегося в налоговом залоге, проводится экспертная оценка стоимости такого имущества для определения начальной цены его продажи. Такая оценка проводится в порядке, определенном Законом Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине».

95.11. Не проводится оценка имущества, которое может быть сгруппированы или стандартизирован ли курсовую (текущую) биржевую стоимость и / или находится в листинге товарных бирж.

95.12. Налогоплательщик вправе самостоятельно осуществить оценку путем заключения договора с оценщиком. Если налогоплательщик самостоятельно не осуществляет оценку течение двух месяцев со дня принятия решения о реализации имущества, орган государственной налоговой службы самостоятельно заключает договор о проведении оценки имущества.

95.13. При продаже имущества на товарных биржах орган государственной налоговой службы заключает соответствующий договор с брокером (брокерской конторой), совершающее действия по продаже такого имущества по поручению органа государственной налоговой службы на условиях наилучшего ценового предложения.

95.14. Покупатель имущества, находящегося в налоговом залоге, приобретает право собственности на такое имущество в соответствии с условиями, определенными в договоре (контракте), заключаемым по результатам проведенных торгов.

95.15. Порядок увеличения или уменьшения начальной цены продажи имущества налогоплательщика определяется Кабинетом Министров Украины, кроме случаев, определенных пунктом 95.9 настоящей статьи, регулируются законодательством о приватизации.

95.16. Информация о составе имущества налогоплательщиков, предназначенного для продажи, обнародуется соответствующей биржей. Компенсация расходов, связанных с такими публикациями, осуществляется за счет средств, полученных от реализации имущества налогоплательщика в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины.

95.17. Информация о времени и условиях проведения открытых торгов имуществом налогоплательщиков обнародуется соответствующей биржей.

95.18. Информация, указанная в пункте 95.17 настоящей статьи, и порядок ее обнародования определяются Кабинетом Министров Украины.

95.19. Налогоплательщик или любая другая лицо, осуществляющее управление имуществом налогоплательщика или контроль за их использованием, обязаны обеспечить по первому требованию беспрепятственный доступ налогового управляющего и участников публичных торгов к осмотру и оценке имущества, предлагаемого для продажи, а также беспрепятственное приобретения прав собственности на такое имущество лицом, приобретшим их на публичных торгах.

95.20. Если налогоплательщик в любой момент до заключения договора купли-продажи его имущества полностью погашает сумму налогового долга, орган государственной налоговой службы отменяет решение о проведении его продажи и принимает меры по остановке торгов.

95.21. Операции по продаже определенного в этой статье имущества на биржевом рынке не подлежат нотариальному удостоверению.

95.22. Орган государственной налоговой службы обращается в суд о взыскании с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которого наступил и право требования которой переведено на органы государственной налоговой службы, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика. Сумма средств, которая поступает в результате взыскания дебиторской задолженности, в полном объеме (но в пределах суммы налогового долга) зачисляется в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд в счет погашения налогового долга налогоплательщика. Сумма дебиторской задолженности, взимаемая сверх суммы налогового долга, передается в распоряжение налогоплательщика.

Статья 96. Погашение налогового долга государственных предприятий, не подлежащих приватизации, и коммунальных предприятий

96.1. В случае если сумма средств, полученная от продажи внесенного в налоговый залог имущества коммунального предприятия, не покрывает сумму его налогового долга и расходов, связанных с организацией и проведением публичных торгов, или в случае отсутствия у такого должника собственного имущества, в соответствии с законодательством Украина может быть внесено в налоговом залоге и отчужденно, орган государственной налоговой службы обязан обратиться в орган местного самоуправления или органа исполнительной власти, к сфере управления которого относится имущество такого налогоплательщика, с представлением о принятии решения о:

96.1.1. выделение средств местного бюджета на уплату налогового долга такого налогоплательщика. Решение о финансировании таких затрат рассматривается на ближайшей сессии соответствующего совета;

96.1.2. утверждение плана досудебной санации такого налогоплательщика, который предусматривает погашение его налогового долга;

96.1.3. ликвидации такого налогоплательщика и назначении ликвидационной комиссии;

96.1.4. принятия сессией соответствующего совета решения о возбуждении дела о банкротстве налогоплательщика.

96.2. В случае если сумма средств, полученная от продажи внесенного в налоговый залог имущества государственного предприятия, которое не подлежит приватизации, в том числе казенного предприятия, не покрывает сумму налогового долга такого плательщика налогов и расходов, связанных с организацией и проведением публичных торгов, или в случае отсутствия имущества, в соответствии с законодательством Украины может быть внесен в налоговом залоге и отчужденно, орган государственной налоговой службы обязан обратиться в орган исполнительной власти, к сфере управления которого принадлежит такой налогоплательщик, с представлением относительно принятия решения о:

96.2.1. предоставления соответствующей компенсации из бюджета за счет средств, предназначенных для содержания такого органа исполнительной власти, к сфере управления которого принадлежит такой налогоплательщик;

96.2.2. досудебную санацию такого налогоплательщика за счет средств государственного бюджета;

96.2.3. ликвидации такого налогоплательщика и назначении ликвидационной комиссии;

96.2.4. исключения налогоплательщика из перечня объектов государственной собственности, не подлежащих приватизации в соответствии с законом, с целью возбуждения дела о банкротстве, в порядке, установленном законодательством Украины.

96.3. Ответ относительно принятия одного из указанных решений направляется органу государственной налоговой службы в течение

30 календарных дней со дня направления обращения.

В случае неполучения указанной ответы в определенный этим пунктом срок или получения ответа об отказе в удовлетворении его требований орган государственной налоговой службы обязан обратиться в суд с исковым заявлением об обращении взыскания налогового долга на средства государственного органа, в управлении которого находится такое государственное (коммунальное ) предприятие или его имущество.

96.4. Возникновение у государственного или коммунального предприятия налогового долга является основанием для расторжения трудового договора (контракта) с руководителем такого предприятия.

96.5. Трудовые договоры (контракты), заключаемые с руководителем государственного или коммунального предприятия, должны содержать положения о указанную ответственность, является их важным условием.

Нормы этого пункта не распространяются на случаи возникновения налогового долга вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) или невыполнения или ненадлежащего выполнения государственными органами обязательств по оплате товаров (работ, услуг), приобретенных у такого налогоплательщика за счет бюджетных средств, с предоставление налогоплательщику субсидий или дотаций, предусмотренных законодательством или по возврату налогоплательщику излишне внесенных налогов и сборов или их бюджетного возмещения согласно настоящим Кодексом и налоговым законодательством Украины.

96.6. Любые договоры о передаче акций (других корпоративных прав), находящихся в государственной или коммунальной собственности, в управление третьим лицам должны содержать обязательства таких третьих лиц по недопущению возникновения налогового долга после такой передачи, а также условие о прекращении действия договора в случае возникновения налогового долга, право соответственно государства или территориальной общины на одностороннее (внесудебное) расторжение таких договоров в случае возникновения такого налогового долга. Это условие является существенным для любых договоров о приватизации государственного или коммунального имущества, заключенных под инвестиционные обязательства.

Статья 97. Погашения денежных обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством

97.1. В этой статье под ликвидацией налогоплательщика понимается ликвидация налогоплательщика как юридического лица или приостановление государственной регистрации физического лица предпринимателя, в результате которого происходит закрытие их счетов и / или потеря их статуса как налогоплательщика в соответствии с законодательством.

97.2. В случае если собственник или уполномоченный им орган принимает решение о ликвидации налогоплательщика, не связанную с банкротством, имущество указанного налогоплательщика используется в очередности, определенной в соответствии с законами Украины.

97.3. В случае если вследствие ликвидации налогоплательщика или отмене государственной регистрации физического лица предпринимателя часть его денежных обязательств или налогового долга остается непогашенной в связи с недостаточностью имущества, такая часть погашается за счет имущества учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам налогоплательщика по закону, в рамках полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого обособленного подразделения юридического лица за счет юридического лица независимо от того, является ли она плательщиком налога, в отношении которого возникло денежное обязательство или возник налоговый долг такого филиала, отделения, иного обособленного подразделения.

В других случаях денежные обязательства или налоговый долг, остаются непогашенными после ликвидации налогоплательщика, считаются безнадежным долгом и подлежат списанию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины. То же касается физического лица налогоплательщика, умерла или признана судом безвестно отсутствующим или объявлен умершим или признано недееспособным, кроме случаев, когда появляются другие лица, вступающие в права наследства, независимо от времени приобретения таких прав.

97.4. Лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика, являются:

97.4.1. отношении налогоплательщика, который ликвидируется, ликвидационная комиссия или другой орган, проводящий ликвидацию согласно законодательству Украины;

97.4.2. относительно филиалов, отделений, других обособленных подразделений налогоплательщика, которые ликвидируются, такой налогоплательщик;

97.4.3. отношении физического лица предпринимателя такое физическое лицо;

97.4.4. отношении физического лица, умершего или признана судом безвестно отсутствующим или объявлен умершим или признан

недееспособным, лица, которые вступают в права наследства или уполномоченные осуществлять распоряжение имуществом такого лица;

97.4.5. о кооперативах, кредитных союзов, обществ совладельцев жилья или других коллективных хозяйств их члены (пайщики) солидарно;

97.4.6. относительно инвестиционных фондов инвестиционная компания, осуществляющая управление таким инвестиционным фондом.

97.5. В случае если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом.

97.6 В случае если суммы излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета превышают суммы денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом, суммы превышения используются для погашения денежных обязательств или налогового долга перед другими бюджетами, а при отсутствии таких обязательств (долга) перечисляются в распоряжение такого налогоплательщика. Порядок проведения зачетов, определенных в настоящем пункте, устанавливается Министерством финансов Украины.

Статья 98. Порядок погашения денежных обязательств или налогового долга в случае реорганизации налогоплательщика

98.1. Под реорганизацией налогоплательщика в этой статье понимается изменение его правового статуса, которая предусматривает любую из следующих действий или их сочетания:

98.1.1. изменение наименования налогоплательщика, а для хозяйственных обществ изменение организационно-правового статуса общества, что влечет за собой изменение их кода согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины и / или налогового номера;

98.1.2. слияния налогоплательщиков, а именно передача имущества налогоплательщика в уставные фонды других налогоплательщиков, вследствие чего происходит ликвидация налогоплательщика, который сливается с другими;

98.1.3. разделение налогоплательщика на несколько человек, а именно разделение его имущества между уставными фондами вновь юридических лиц и / или физическими лицами, в результате которого происходит ликвидация юридического статуса налогоплательщика, который разделяется;

98.1.4. выделение с налогоплательщика других налогоплательщиков, а именно передача части имущества налогоплательщика, реорганизуемого в уставные фонды других налогоплательщиков в обмен на их корпоративные права, в результате которого происходит ликвидация налогоплательщика, реорганизуется;

98.1.5. регистрации физического лица как субъекта хозяйствования без отмены ее предварительной регистрации в качестве другого предприятия или с таким отменой.

98.2. В случае если владелец налогоплательщика или уполномоченный им орган принимает решение о реорганизации такого налогоплательщика, его денежные обязательства или налоговый долг подлежит урегулированию в следующем порядке:

98.2.1. если реорганизация осуществляется путем изменения наименования, организационно-правового статуса или места регистрации налогоплательщика, после реорганизации он приобретает все права и обязанности по погашению денежных обязательств или налогового долга, которые возникли до его реорганизации;

98.2.2. если реорганизация осуществляется путем объединения двух или более налогоплательщиков в одного налогоплательщика с ликвидацией налогоплательщиков, которые объединились, объединенный налогоплательщик приобретает все права и обязанности по погашению денежных обязательств или налогового долга всех налогоплательщиков , объединившихся;

98.2.3. если реорганизация осуществляется путем разделения налогоплательщика на две или более лиц с ликвидацией такого налогоплательщика, распределяется, все налогоплательщики, которые возникнут после такой реорганизации, приобретают все права и обязанности по погашению денежных обязательств или налогового долга, возникших к такой реорганизации.

Указанные обязательства или долг распределяются между новообразованными налогоплательщиками пропорционально долям балансовой стоимости имущества, полученного ими в процессе реорганизации согласно распределительному балансу.

В случае если одно или более новообразованных лиц не являются налогоплательщиками, по которым возникли денежные обязательства или долг налогоплательщика, который был реорганизован, указанные денежные обязательства или налоговый долг полностью распределяются между лицами, являющимися плательщиками таких налогов, пропорционально долям полученного ими имущества, без учета имущества, предоставленного лицам, не являющимся плательщиками таких налогов.

98.3. Реорганизация налогоплательщика путем выделения из его состава другого налогоплательщика или внесения части имущества налогоплательщика в уставный фонд другого налогоплательщика без ликвидации налогоплательщика, реорганизуемого не влечет распределения денежных обязательств или налогового долга между таким налогоплательщиком и лицами, образованными в процессе его реорганизации или установления их солидарной ответственности за нарушение налогового законодательства, кроме случаев, когда по заключению органа государственной налоговой службы такая реорганизация может привести к ненадлежащему погашения денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиком, реорганизуется. Решение о применении солидарной или распределительной ответственности за нарушение налогового законодательства может быть принято органом государственной налоговой службы в случае, когда имущество налогоплательщика, реорганизуемого находится в налоговом залоге на момент принятия решения о такой реорганизации. Для целей настоящей статьи к указанным видам реорганизации приравнивается аренда целостного имущественного комплекса в соответствии с законодательством Украины об аренде государственного и коммунального имущества.

98.4. Налогоплательщик, имущество которого передано в налоговый залог, или тот, что воспользовался правом реструктуризации налогового долга, обязан заранее уведомить орган государственной налоговой службы о принятии решения о проведении каких-либо видов реорганизации и представить органу государственной налоговой службы план такой реорганизации. В случае если орган государственной налоговой службы устанавливает, что план реорганизации приводит или может в будущем привести к ненадлежащему погашения денежных обязательств или налогового долга, он имеет право принять решение о:

98.4.1. распределение суммы денежных обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, возникающих в результате реорганизации, с учетом ожидаемой доходности (ликвидности) каждого такого налогоплательщика без применения принципа пропорционального распределения, установленного пунктами 98.2 и 98.3 настоящей статьи;

98.4.2. погашения денежных обязательств или налогового долга, обеспеченных налоговым залогом, до проведения такой реорганизации;

98.4.3. установление солидарной ответственности за уплату денежных обязательств налогоплательщика, реорганизуемого в отношении всех лиц, образованных в процессе реорганизации, что влечет за собой применение режима налогового залога относительно всего имущества таких лиц;

98.4.4. распространения права налогового залога на имущество налогоплательщика, создаваемого путем объединения других налогоплательщиков, если один или более из них имели денежные обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом.

98.5. Принятых согласно пункту 98.4 этой статьи решения органа государственной налоговой службы могут быть обжалованы в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом для обжалования денежного обязательства, начисленного контролирующим органом.

98.6. Проведения реорганизации с нарушением правил, определенных пунктом 98.4 настоящей статьи, влечет ответственность, установленную законом.

98.7. Реорганизация налогоплательщика не изменяет сроков погашения денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиками, образованными в результате такой реорганизации.

98.8. В случае если налогоплательщик, реорганизуемого имеет суммы излишне уплаченных денежных обязательств, такие суммы подлежат зачету в счет его непогашенных денежных обязательств или налогового долга по другим налогам. Указанная сумма распределяется между бюджетами и государственными целевыми фондами пропорционально общим суммам денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика.

98.9. В случае если сумма излишне уплаченных денежных обязательств или невозмещенных налогов и сборов налогоплательщика превышает сумму денежных обязательств или налогового долга по другим

налогов, сумма превышения перечисляется в распоряжение правопреемников такого налогоплательщика пропорционально его доле в имуществе, распределяется, согласно распределительному балансу или передаточному акту.

Статья 99. Порядок исполнения денежных обязательств физических лиц в случае их смерти или признания безвестно отсутствующими или недееспособными, а также несовершеннолетних лиц

99.1. Денежные обязательства физического лица в случае его смерти или объявления судом умершим выполняются ее наследниками, принявшими наследство (кроме государства), в пределах стоимости имущества, наследования, и пропорционально доле в наследстве на дату ее открытия.

Претензии наследникам предъявляются органами государственной налоговой службы в порядке, установленном гражданским законодательством Украины для предъявления претензий кредиторами наследодателя.

После окончания срока принятия наследства денежные обязательства и / или налоговый долг наследодателя становятся денежным обязательствам и / или налоговым долгом наследников.

В течение срока принятия наследства на денежные обязательства и / или налоговый долг наследодателя пеня не начисляется.

В случае перехода наследства к государству денежные обязательства умершего физического лица прекращаются.

99.2. Денежные обязательства несовершеннолетних выполняются их родителями (усыновителями), опекунами (попечителями) до приобретения несовершеннолетними лицами гражданской дееспособности в полном объеме.

Родители (усыновители) несовершеннолетних и несовершеннолетние в случае невыполнения денежных обязательств несовершеннолетних несут солидарную имущественную ответственность за погашение денежных обязательств и / или налогового долга.

99.3. Денежные обязательства физического лица, признанного судом недееспособным, исполняются его опекуном за счет имущества такого физического лица в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Опекун недееспособного лица выполняет денежные обязательства, возникшие в день признания его недееспособным за счет имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону, такого физического лица.

99.4. Денежные обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняются лицом, на которое в установленном порядке возложено осуществление опеки над имуществом безвестно отсутствующего лица.

Лицо, осуществляющее опеку над имуществом безвестно отсутствующего лица, исполняет денежные обязательства, возникшие в день признания его безвестно отсутствующим, за счет имущества такого физического лица, на которое может быть обращено взыскание по закону.

99.5. Родители (усыновители) и опекуны (попечители) несовершеннолетних, опекуны недееспособных, лица, на которых возложено осуществление опеки над имуществом безвестно отсутствующих (законные представители налогоплательщиков физических лиц), должны от имени соответствующих физических лиц:

99.5.1. подать при наличии оснований органа государственной налоговой службы заявление для регистрации таких физических лиц в Государственном реестре физических лиц налогоплательщиков и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другую информацию, необходимую для ведения указанного Государственного реестра;

99.5.2. своевременно представлять должным образом заполненные декларации о доходах и имуществе;

99.5.3. в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вести учет доходов и расходов;

99.5.4. выполнять другие обязанности, определенные настоящим Кодексом.

99.6. Законные представители налогоплательщиков физических лиц несут ответственность, предусмотренную этим Кодексом и другими законами для налогоплательщиков, за невыполнение обязанностей, указанных в пункте 99.5 настоящей статьи.

99.7. Если имущества недееспособного или безвестно отсутствующего лица недостаточно для обеспечения исполнения денежных обязательств такого физического лица, а также для уплаты начисленных штрафных (финансовых) санкций, то суммы налогового долга списываются в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.

99.8. В случае отмены судом решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или принятия решения о возобновлении гражданской дееспособности физического лица, признавалась недееспособным, денежное обязательство такого физического лица восстанавливается в части сумм налогов, списанных в соответствии с пунктом 99.7 настоящей статьи. Штрафные (финансовые) санкции в таком случае не выплачиваются за период со дня вступления в законную силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным до дня вступления в законную силу решениями об отмене решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или решения о возобновлении гражданской дееспособности физического лица .

Статья 100. Рассрочки и отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика

100.1. Рассрочкой, отсрочкой денежных обязательств или налогового долга является перенос сроков уплаты налогоплательщиком его денежных обязательств или налогового долга под проценты, размер которых равен размеру пени, определенном пунктом 129.4

статьи 129 настоящего Кодекса.

Если в состав рассроченной (отсроченной) суммы входит пеня, то для расчета процентов берется сумма за вычетом суммы пени.

100.2. Налогоплательщик имеет право обратиться в контролирующий орган с заявлением о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга. Налогоплательщик, который обращается в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке денежных обязательств, считается согласовал сумму такого денежного обязательства.

100.3. Рассрочки и отсрочки денежных обязательств или налогового долга в рамках процедуры восстановления платежеспособности должника осуществляются согласно законодательству по вопросам банкротства.

100.4. Основанием для рассрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств существования обстоятельств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующие о наличии угрозы возникновения или накопления налогового долга такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, которое свидетельствует о возможности погашения денежных обязательств и налогового долга и / или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.

100.5. Основанием для отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика является предоставление им доказательств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующие о наличии действия обстоятельств непреодолимой силы, приведшие к угрозе возникновения или накопления налогового долга такого налогоплательщика, а также экономического обоснования , которое свидетельствует о возможности погашения денежных обязательств или налогового долга и / или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима отсрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.

100.6. Рассроченные суммы денежных обязательств или налогового долга (в том числе отдельно суммы штрафных (финансовых) санкций) погашаются равными долями начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором принято решение о предоставлении такой рассрочки.

100.7. Отсроченные суммы денежных обязательств или налогового долга погашаются равными долями начиная с любого месяца, определенного соответствующим контролирующим органом или соответствующим органом местного самоуправления, согласно пункту 100.8 настоящей статьи утверждает решение о рассрочке или отсрочке денежных обязательств или налогового долга, но не позднее истечения 12 календарных месяцев со дня возникновения такого денежного обязательства или налогового долга, либо единовременно в полном объеме.

100.8. Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга в пределах одного бюджетного года принимается в следующем порядке:

относительно общегосударственных налогов и сборов руководителем контролирующего органа (его заместителем);

отношении местных налогов и сборов руководителем органа государственной налоговой службы (его заместителем) и утверждается финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги или сборы.

100.9. Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга относительно общегосударственных налогов и сборов на срок, выходящий за пределы одного бюджетного года, принимается руководителем (заместителем руководителя) центрального контролирующего органа по согласованию с Министерством финансов Украины.

100.10. Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга отдельных налогоплательщиков ежегодно публикуются центральным контролирующим органом.

100.11. Рассрочке или отсрочке предоставляются отдельно по каждому налогу и сбору. Сроки уплаты рассроченных (отсроченных) сумм или их части могут быть перенесены путем принятия отдельного решения и внесения соответствующих изменений в договоры рассрочки (отсрочки).

100.12. Договоры о рассрочки (отсрочки) могут быть досрочно расторгнуты:

100.12.1. по инициативе налогоплательщика при досрочном погашении рассроченной суммы денежного обязательства и налогового долга или отсроченной суммы денежного обязательства или налогового долга, по которым была достигнута договоренность о рассрочке, отсрочке;

100.12.2. по инициативе контролирующего органа в случае, если:

выяснилось, что информация, представленная налогоплательщиком при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, искаженной или неполной;

налогоплательщик признается имеющим налоговый долг из денежных обязательств, возникших после заключения указанных договоров;

налогоплательщик нарушает условия погашения рассроченного денежного обязательства или налогового долга или отсроченного денежного обязательства или налогового долга.

100.13. Порядок рассрочки и отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика устанавливается центральным органом государственной налоговой службы или специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела в пределах их полномочий.

100.14. Рассрочке, отсрочке налогового долга не освобождают имущество налогоплательщика из налогового залога.

Статья 101. Списания безнадежного налогового долга

101.1. Списанию подлежит безнадежный налоговый долг, в том числе пеня и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг.

101.2. Под термином «безнадежный» понимается:

101.2.1. налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования к которому не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота;

101.2.2. налоговый долг физического лица, которое:

признана в судебном порядке недееспособным, безвестно отсутствующим или объявлен умершим, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону;

умерла, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону;

более 720 дней находится в розыске;

101.2.3. налоговый долг налогоплательщика, по которому истек срок давности, установленный этим Кодексом;

101.2.4. налоговый долг налогоплательщика, возникший вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

101.2.5. налоговый долг налогоплательщика, государственная регистрация которого приостановлена на основании решения суда и внесена запись об исключении из Государственного реестра.

101.3. В случае если физическое лицо, в судебном порядке признана безвестно отсутствующим или объявлен умершим, появляется или если физическое лицо, находившееся в розыске более 720 дней, разысканы, списанная задолженность таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке с соблюдением сроков исковой давности начиная со дня восстановления такого налогового долга.

101.4. Органы взыскания отзывают расчетные документы, которыми предусмотрено взыскание пени, штрафных санкций и безнадежного налогового долга, списанных в соответствии с настоящим Кодексом.

101.5. Органы государственной налоговой службы ежеквартально осуществляют списание безнадежного налогового долга. Порядок такого списания устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.

Статья 102. Сроки давности и их применение

102.1. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных

пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных настоящим Кодексом, не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и / или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленными контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была подана позднее, за днем ее фактического представления. Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства, а спор по такой декларации и / или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.

В случае представления налогоплательщиком уточняющий расчет к налоговой декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств по такой налоговой декларации в течение 1095 дней со дня подачи уточняющего расчета.

102.2. Денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в части первой настоящей статьи, если:

102.2.1. налоговую декларацию за период, в течение которого возникло налоговое обязательство, не была подана;

102.2.2. должностное лицо налогоплательщика (физическое лицо налогоплательщика) осужден за уклонение от уплаты указанного денежного обязательства или по уголовному делу вынесено решение о его закрытии по нереабилитирующим основаниям, вступившее в законную силу.

102.3. Отсчет срока давности приостанавливается на любой период, в течение которого контролирующему органу согласно решению суда запрещено проводить проверку налогоплательщика или налогоплательщик находится за пределами Украины, если такое пребывание является непрерывным и равен ли больше 183 дня.

102.4. В случае если денежное обязательство начислено контролирующим органом до истечения срока давности, определенного в пункте 102.1 настоящей статьи, налоговый долг, возникший в связи с отказом в самостоятельном погашении такого денежного обязательства, может быть взыскан в течение следующих 1095 календарных дней со дня возникновения налогового долга. Если платеж взимается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или определение долга безнадежным.

102.5. Заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещение в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем осуществления такой переплаты или получения права на такое возмещение.

102.6. Предельные сроки для подачи налоговой декларации, заявлений о пересмотре решений контролирующих органов, заявлений о возврате излишне уплаченных денежных обязательств, подлежащих продлению руководителем контролирующего органа (его заместителем) по письменному запросу налогоплательщика, если такой налогоплательщик в течение указанных сроков:

102.6.1. находился за пределами Украины;

102.6.2. находился в плавании на морских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов;

102.6.3. находился в местах лишения свободы по приговору суда;

102.6.4. имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории других государств или вследствие других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально;

102.6.5. был признан по решению суда безвестно отсутствующим или находился в розыске в случаях, предусмотренных законом.

Штрафные санкции, определенные настоящим Кодексом, не применяются в течение сроков продления предельных сроков представления налоговой декларации в соответствии с настоящим пунктом.

102.7. Действие пункта 102.6 этой статьи распространяется на:

102.7.1. налогоплательщиков физических лиц;

102.7.2. должностных лиц юридического лица в случае, если в течение указанных предельных сроков такое юридическое лицо не имело других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Украины начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, а также вести бухгалтерский учет, составлять и представлять налоговую отчетность.

102.8. Порядок применения пунктов 102.6 102.7 настоящей статьи устанавливается центральными контролирующими органами в соответствии с их полномочиями.

ГЛАВА 10. ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ
И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ДОЛГА ПО ЗАПРОСУ КОМПЕТЕНТНЫХ ОРГАНОВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ


Статья 103. Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины

103.1. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшение ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором Украины.

103.2. Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украине.

Применения международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 настоящей статьи.

103.3. Бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода для целей применения пониженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендов, процентов, роялти, вознаграждений и т.п. нерезидента, полученных из источников в Украине, считается лицо, имеющее право на получение таких доходов.

При этом бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным держателем (номинальным держателем) или является только посредником в отношении такого дохода.

103.4. Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является предоставление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 настоящей статьи, лицу (налоговому агенту), которое выплачивает ему доходы, справки (или ее нотариально заверенной копии), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины.

103.5. Справка выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть надлежащим образом легализована, переведена в соответствии с законодательством Украины.

103.6. В случае необходимости такая справка может быть затребована у нерезидента лицом, которое выплачивает ему доходы, либо органом государственной налоговой службы при рассмотрении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных денежных обязательств на другую дату, предшествующую дате выплаты доходов.

В случае необходимости лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, может обратиться в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту жительства) на выполнение центральным органом государственной налоговой службы запроса в компетентный орган страны, с которой заключен международный договор Украины, о подтверждении указанной в справке информации .

103.7. При осуществлении банками и финансовыми учреждениями Украины операций с иностранными банками, связанных с выплатой процентов, подтверждение факта, что такой иностранный банк является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, не требуется, если это подтверждается выпиской из международного каталога «International Bank Identifier Code «(издание SWIFT, Belgium International Organization for Standardization, Switzerland).

103.8. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в отчетном (налоговом) году, в случае представления нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период (год) может применить правила международного договора Украины, в частности относительно освобождения (уменьшения) от налогообложения, в отчетном (налоговом) году с получением справки по окончании отчетного (налогового) года.

103.9. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, обязано в случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины подавать органа государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту жительства) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налоги на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленным центральным органом государственной налоговой службы.

103.10. В случае непредставления нерезидентом справки соответствии с пунктом 103.4 настоящей статьи доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Украины по вопросам налогообложения.

103.11. В случае если нерезидент считает, что с его доходов был удержан сумму налога, превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с правилами международного договора Украины, рассмотрение вопроса о возмещении разницы осуществляется на основании представления в орган государственной налоговой службы по месту жительства) лица , которая выплатила доходы нерезиденту и удержала с них налог, заявления о возврате суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины.

Необходимые документы подаются нерезидентом или должностным (уполномоченным) лицом, которое должно подтвердить свои полномочия в соответствии с законодательством Украины.

103.12. Орган государственной налоговой службы проверяет соответствие данных, указанных в заявлении и подтверждающих документах, фактическим данным и соответствующему международному договору Украина, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, выплатила доходы нерезиденту.

В случае подтверждения факта излишнего удержания сумм налога орган государственной налоговой службы принимает решение о возврате соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, при выплате доходов нерезиденту удержало налог, и нерезиденту (уполномоченному лицу). Заключение о возврате сумм излишне уплаченного налога направляется в соответствующий орган Государственного казначейства Украины.

В случае отказа в возврате суммы налога орган государственной налоговой службы обязан предоставить нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ.

103.13. Орган Государственного казначейства Украины на основании заключения органа государственной налоговой службы перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, излишне удержала налог с доходов нерезидента.

103.14. Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между суммой налога, удержанной, и суммой, подлежащей к уплате в соответствии с международным договором Украины, после получения копии решения органа государственной налоговой службы о возврате суммы излишне уплаченных денежных обязательств или после зачисление средств от соответствующего органа Государственного казначейства Украины.

Средства, которые по решению органа государственной налоговой службы должны возвращаться лицу, излишне удержала налог с доходов нерезидента, могут быть зачислены в счет уплаты других налоговых обязательств такого лица по его письменному заявлению, которое подается при рассмотрении заявления нерезидента о возврате излишне удержанных сумм налога. В этом случае заключение о возврате излишне уплаченной суммы налога в соответствующий орган Государственного казначейства Украины не направляется.

Статья 104. Порядок предоставления помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях

104.1. Оказание помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях, по международным договорам Украины, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, с учетом определенных настоящей статьей особенностей.

104.2. Контролирующий орган после получения документа иностранного государства, за которым осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях, в тридцатидневный срок определяет соответствие такого документа международным договорам Украины. В случае несоответствия такого документа возвращает его компетентному органу иностранного государства. Если указанный документ признан соответствующим международным договорам Украины, контролирующий орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в международных правоотношениях в порядке, предусмотренном статьей 42 настоящего Кодекса.

104.3. Налоговый долг в международных правоотношениях перечисляется в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день отправки такому налогоплательщику налоговое уведомление.

Статья 105. Согласования суммы налогового долга в международных правоотношениях

105.1. В случае если налогоплательщик считает, что налоговый долг в международных правоотношениях, определенный контролирующим органом на основании документа иностранного государства, за которым осуществляется взыскание суммы налогового долга, не соответствует действительности, такой налогоплательщик имеет право в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления в международных правоотношениях об определении налогового долга в международных правоотношениях, подать через контролирующий орган компетентному органу иностранного государства жалобу о пересмотре такого решения.

105.2. В период обжалования суммы денежного обязательства в международных правоотношениях такое обязательство не может быть налоговым долгом до получения от компетентного органа иностранного государства окончательного документа о начислении налогового долга в международных правоотношениях. Такой документ направляется контролирующим органом налогоплательщику вместе с налоговым уведомлением в международных правоотношениях в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса. Такое налоговое уведомление в международных правоотношениях не подлежит административному обжалованию.

105.3. На рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре решения компетентного органа иностранного государства не распространяются нормы статьи 56 настоящего Кодекса.

Статья 106. Отзыв налоговых сообщений в международных правоотношениях или налоговых требований

106.1. Налоговое уведомление в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными, если компетентный орган иностранного государства отменяет или изменяет документ иностранного государства, за которым осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Такие налоговые уведомления в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными со дня получения контролирующим органом и компетентного органа иностранного государства решения об отмене или изменении ранее начисленной суммы налогового долга в международных правоотношениях, возникший в иностранном государстве.

Статья 107. Меры по взысканию суммы налогового долга
в международных правоотношениях


107.1. Орган государственной налоговой службы самостоятельно перечисляет в гривне сумму налогового долга в международных правоотношениях и осуществляет меры по взысканию суммы налогового долга налогоплательщика не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налога и сбора в иностранном государстве, указанного в документе компетентного органа иностранного государства, за которым осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Предельный срок взыскания налогового долга в международных правоотношениях определяется в соответствии с пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международным договором Украины.

Статья 108. Начисления пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международных правоотношениях

108.1. Пеня не начисляется на сумму налогового долга в международных правоотношениях при выполнении документа иностранного государства, за которым осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.

108.2. Штрафные санкции на сумму налогового долга в международных правоотношениях не накладываются при выполнении документа иностранного государства, за которым осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.

ГЛАВА 11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Статья 109. Общие положения

109.1. Налоговыми правонарушениями являются противоправные деяния (действие или бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, и / или их должностных лиц, а также должностных лиц контролирующих органов, которые привели к неисполнения или ненадлежащего исполнения требований, установленных настоящим Кодексом и иным законодательством, контроль за соблюдением которого возложена на контролирующие органы.

109.2. Совершение налогоплательщиками, их должностными лицами и должностными лицами контролирующих органов нарушений законов по вопросам налогообложения и нарушений требований, установленных иным законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, влечет ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и другими законами Украины.

Статья 110. Лица, которые привлекаются к ответственности
за совершение правонарушений


110.1. Налогоплательщики, налоговые агенты и / или их должностные лица несут ответственность в случае совершения нарушений, определенных законами по вопросам налогообложения и иным законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Статья 111. Виды ответственности за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы

111.1. За нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются следующие виды юридической ответственности:

111.1.1. финансовая;

111.1.2. административная;

111.1.3. криминальная.

111.2. Финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и / или пени.

Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности

112.1. Привлечение к финансовой ответственности налогоплательщиков за нарушение законов по вопросам налогообложения, другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующих оснований от привлечения к административной или уголовной ответственности.

Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)

113.1. Сроки применения, уплата, взыскание и обжалования сумм штрафных (финансовых) санкций (штрафов) осуществляются в порядке, определенном настоящим Кодексом для уплаты, взыскания и обжалования сумм денежных обязательств. Суммы штрафных (финансовых) санкций (штрафов) зачисляются в бюджеты, к которым по закону зачисляются соответствующие налоги и сборы.

113.2. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных настоящей главой, не освобождает налогоплательщиков от обязанности уплатить в бюджет причитающиеся суммы налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, а также от применения к ним других мер, предусмотренных настоящим Кодексом.

113.3. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, применяются в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины.

Применение за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, штрафных (финансовых) санкций (штрафов), не предусмотренных настоящим Кодексом и другими законами Украины, запрещается.

Статья 114. Сроки давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов)

114.1. Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенным

статьей 102 настоящего Кодекса.

Статья 115. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в случае совершения нескольких нарушений

115.1. В случае совершения налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное разовое и продолжающееся нарушение отдельно.

Статья 116. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафов)

116.1. В случае применения контролирующими органами к налогоплательщику штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому налогоплательщику направляются (вручаются) налоговые уведомления решение.

116.2. За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной настоящим Кодексом и другими законами Украины.

Статья 117. Нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы

117.1. Непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, заявлений или документов для постановки на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, регистрации изменений местоположения или внесения других изменений в своих учетных данных, непредставления исправленных документов для постановки на учет или внесения изменений, представление по ошибками или в неполном объеме, непредоставление сведений относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и / или составления налоговой отчетности, согласно требованиям установленных настоящим Кодексом, 

влекут наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 170 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, 510 гривен.

В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, 

влекут наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, 1020 гривен.

117.2. Нарушение налогоплательщиком, производящих спирт этиловый (коньячный, плодовый, алкогольные напитки и табачные изделия, требований относительно обязательной регистрации как плательщика акцизного налога органами государственной налоговой службы по месту государственной регистрации таких субъектов в пятидневный срок со дня получения лицензии на производство, 

влечет наложение штрафа в размере 1700 гривен.

Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов

118.1. Непредставление банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный статьей 69 настоящего Кодекса срок сообщения об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков 

влечет наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай непредставления или задержки.

118.2. Осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы 

влечет наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственные целевые фонды), но не менее чем 850 гривен.

118.3. Неуведомление физическими лицами-предпринимателями и лицами, проводящими независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банку или другому финансовому учреждению при открытии счета 

влечет наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай несообщение.

Статья 119. Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах налогоплательщиков

119.1. Непредставление или нарушение порядка представления налогоплательщиком информации для формирования и ведения Государственного реестра физических лиц налогоплательщиков, предусмотренного настоящим Кодексом, 

влекут наложение штрафа в размере 85 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, с которым в течение года было применено штраф за такое же нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 170 гривен.

119.2. Непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного с них налога 

влекут наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, с которым в течение года было применено штраф за такое же нарушение, 

влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.

119.3. Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, кроме случаев, определенных пунктом 119.2 настоящей статьи, 

влечет наложение штрафа в размере 170 гривен.

Статья 120. Непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований по внесению
изменений в налоговую отчетность


120.1. Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком или иными лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы налоговых деклараций (расчетов), 

влекут наложение штрафа в размере 170 гривен, за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, с которым в течение года было применено штраф за такое нарушение, 

влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.

120.1.1. Непредставление налогоплательщиком физическим лицом декларации или включение в нее искаженных (недостоверных) данных о суммах полученных доходов, понесенных затрат и если такие действия плательщика привели к занижению суммы налогооблагаемого дохода, 

влечет наложение на налогоплательщика физическое лицо штрафа в размере 25 процентов от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной налоговым органом.

120.2. Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацем вторым пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность 

влечет наложение штрафа в размере 5 процентов от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоимки).

При самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные настоящей главой Кодекса, не применяются.

Статья 121. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы

121.1. Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 настоящего Кодекса сроков их хранения и / или непредоставления налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, 

влекут наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, с которым в течение года было применено штраф за такое же нарушение, 

влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом предпринимателем

122.1. Неуплата (неперечисление) налогоплательщиком физическим лицом сумм единого налога в порядке и в сроки, определенные законодательным актом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставок налога, установленных для физических лиц плательщиков единого налога, определенных законодательным актом.

Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства

123.1. В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшение суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика на основаниях, определенных подпунктами 54.3 .1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, 

влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства, неправомерно заявленного к возврату суммы бюджетного возмещения и / или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость;

при повторном в течение 1095 дней определены контролирующим органом суммы налогового обязательства, уменьшение суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость -

влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства, неправомерно заявленного к возврату суммы бюджетного возмещения и / или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость;

при определении контролирующим органом суммы налогового обязательства, уменьшение суммы бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость в течение 1095 дней третий и более -

влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 75 процентов суммы начисленного налогового обязательства, неправомерно заявленного к возврату суммы бюджетного возмещения и / или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость.

123.2. Использование налогоплательщиком (должностными лицами налогоплательщика) сумм, не уплаченные в бюджет вследствие получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления по закону по вопросам соответствующего налога, сбора (обязательного платежа ) дополнительно к штрафов, предусмотренных пунктом 123.1 настоящей статьи, 

влечет взыскание в бюджет суммы налогов, сборов (обязательных платежей), подлежащих начислению без применения налоговой льготы. Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за умышленное уклонение от налогообложения.

Статья 124. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы

124.1. Отчуждение налогоплательщиком имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия органа государственной налоговой службы, если получение такого согласия является обязательным согласно настоящим Кодексом, 

влечет наложение штрафа в размере стоимости отчужденного имущества.

Статья 125. Нарушение порядка получения и использования торгового патента

125.1. Субъекты хозяйствования, которые проводят торговую деятельность, осуществляющих торговлю наличными валютными ценностями, деятельность в сфере развлечений и предоставляют платные услуги:

за нарушение порядка использования торгового патента, предусмотренного подпунктами 267.6.1 267.6.3 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в размере сбора на один календарный месяц (для деятельности в сфере развлечений в размере сбора на один квартал);

за осуществление деятельности, предусмотренной статьей 267 настоящего Кодекса, без получения соответствующих торговых патентов или с нарушением порядка использования торгового патента, предусмотренного подпунктами 267.6.4 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса (кроме деятельности в сфере развлечений), уплачивают штраф в двойном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее двойного его размера за один месяц;

за осуществление реализации товаров, определенных пунктом 267.2

статьи 267 настоящего Кодекса, без получения льготного торгового патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в пятикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее пятикратного его размера в год;

за осуществление торговой деятельности без приобретения краткосрочного патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в двойном размере сбора за весь срок такой деятельности;

за осуществление деятельности в сфере развлечений, предусмотренной

статье 267 настоящего Кодекса, без получения соответствующего торгового патента или с нарушением порядка его использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 и 267.6.5 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в восьмикратного размера сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее восьмикратного его размера за один квартал.

Неуплата (неперечисление) субъектом хозяйствования сумм сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, указанных в подпункте 267.1.1 пункта 267.1 статьи 267 настоящего Кодекса в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, 

влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставок сбора, установленных статьей 267 настоящего Кодекса.

Статья 126. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов

126.1. В случае если налогоплательщик не уплачивает суммы самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, определенных настоящим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, 

в размере 10% погашенной суммы налогового долга;

при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, в размере

20 процентов погашенной суммы налогового долга.

Статья 127. Нарушение правил начисления, удержания
и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты


127.1. Неначисления, неудержание и / или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика, 

влекут наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, 

влекут наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет.

Действия, предусмотренные частью первой настоящего пункта, совершенные в течение 1095 дней третий и более, 

влекут наложение штрафа в размере 75 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате совершения таких действий, и обязанность по погашению такого налогового долга возлагается на лицо, определенное настоящим Кодексом, в том числе на налогового агента. При этом налогоплательщик получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.

Статья 128. Непредставление или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы

128.1. Непредставление или представление налоговой информации банками или другими финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного настоящим Кодексом, органам государственной налоговой службы, 

влекут наложение штрафа в размере 170 гривен.

Те же действия, совершенные в течение года после применения штрафа, -

влекут наложение штрафа в размере 340 гривен.

ГЛАВА 12. ПЕНЯ

Статья 129. Пеня

129.1. Пеня начисляется:

129.1.1. после окончания установленных настоящим Кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.

Начисление пени начинается:

а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного настоящим Кодексом;

б) при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении решении согласно настоящим Кодексом;

129.1.2. в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком в случае обнаружения его занижение на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и / или судебного обжалования);

129.1.3. в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу налогоплательщиков физических лиц, и / или контролирующим органом при проверке такого налогового агента.

129.2. В случае отмены начисленного контролирующим органом денежного обязательства (его части) в порядке административного и / или судебного обжалования пеня за период занижения такого денежного обязательства (его части) отменяется.

129.3. Начисление пени заканчивается:

129.3.1. в день зачисления средств на соответствующий счет Государственного казначейства Украины и / или в других случаях погашения налогового долга и / или денежных обязательств;

129.3.2. в день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком;

129.3.3. в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего постановления суда по делу о банкротстве или принятии соответствующего решения Национальным банком Украины);

129.3.4. при принятии решения об отмене или списания суммы налогового долга (его части).

В случае частичного погашения налогового долга сумма такой доли определяется с учетом пени, начисленной на такую долю.

129.4. Пеня, определенная подпунктом 129.1.1 пункта 129.1 настоящей статьи, начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или в день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате.

Пеня, определенная подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 настоящей статьи, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения.

Пеня, определенная подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 настоящей статьи, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день выплаты (начисления) доходов в пользу налогоплательщиков физических лиц.

129.5. Указанный размер пени применяется в отношении всех видов налогов, сборов и других денежных обязательств, кроме пени, которая начисляется за нарушение срока расчета в сфере внешнеэкономической деятельности, устанавливается соответствующим законодательством.

129.6. За нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине», по вине банка такой банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных настоящим Кодексом, а также несет иную ответственность, установленную настоящим Кодексом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджет или государственный целевой фонд. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное или перечисления не в полном объеме таких налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.

129.7. Не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов (обязательных платежей) по вине банка нарушение, совершенное вследствие регулировании Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к нехватке свободного остатка средств на таком корреспондентском счете.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.

129.8. При взыскании средств и имущества налогоплательщиков клиентов банков, страхователей страховых организаций или членов других небанковских финансовых учреждений, образованных в соответствии с законом, органы государственной налоговой службы или государственные исполнители не имеют права обращать взыскание на остатки средств на корреспондентских счетах банков, а также на страховые и приравненные к ним резервы банков, страховых организаций или финансовых учреждений, сформированные в соответствии с законодательством Украины.

Статья 130. Приостановление сроков начисления пени

130.1. В случае если руководитель контролирующего органа (его заместитель) согласно процедуры административного обжалования принимает решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных статьей 56 настоящего Кодекса, пеня не начисляется в течение следующих дополнительных сроков, независимо от результатов административного обжалования.

Статья 131. Порядок уплаты пени, начисленной за невыполнение налогового обязательства

131.1. Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно уплачиваются налогоплательщиком.

131.2. При погашении суммы налогового долга (его части) средства, платит такой налогоплательщик, в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательства. В случае полного погашения суммы налогового долга средства, платит такой налогоплательщик, в следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь зачисляются в счет пени.

Если налогоплательщик не выполняет установленной настоящим пунктом очередности платежей или не определяет ее в платежном документе (или определяет с нарушением указанного порядка), орган государственной налоговой службы самостоятельно осуществляет такое распределение такой суммы в порядке, определенном настоящим пунктом.

131.3. Суммы пени зачисляются в бюджеты или государственные целевые фонды, к которым по закону зачисляются соответствующие налоги.

Статья 132. Порядок начисления пени в случае нарушения условий, при которых предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины

132.1. В случае нарушения таможенных режимов, при размещении в которые предоставлено условное освобождение от налогообложения, а также в случае нарушения условий о целевом использовании товаров, при ввозе которых предоставлено освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, а также лицо, ответственное за соблюдение условий, при которых предоставляется освобождение от налогообложения (относительно целевого использования товаров), обязаны уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено освобождение (условное освобождение), и пеню, начисленную на сумму такого налогового обязательства » Обязательства за период со дня предоставления освобождения (условного освобождения) от налогообложения до дня оплаты.

В случае направления претензий по уплате налоговых обязательств гаранту пеня начисляется на срок, не превышающий

3 месяца со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательств, обеспеченных гарантией.

132.2. Для целей исчисления пеней сроком уплаты таможенных платежей считается:

132.2.1. при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено освобождение (условное освобождение) от обложения таможенными платежами, первый день, когда лицом были нарушены ограничения по пользованию и распоряжению товарами.

Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары;

132.2.2. при нарушении требований и условий таможенных процедур, согласно налоговому законодательству влечет за собой обязанность по уплате таможенных платежей день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры;

132.2.3. в других случаях день возникновения обязанности по уплате таможенных платежей.

132.3. В случае если налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства и погашает его, пеня не начисляется.

Это правило не применяется, если:

а) налогоплательщик не представляет налоговую декларацию за период, в течение которого произошло такое занижение;

б) судом установлено совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства.
admin
Администратор
 
Сообщения: 61
Зарегистрирован: 06 дек 2009, 13:09

 

Вернуться в Скачать новый Налоговый Кодекс Украины

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1

cron