.com.ua -    WebMoney (WMZ, WMR, WMU), .

Раздел I. Общие положения

На русском языке

 

Раздел I. Общие положения

Сообщение admin » 21 апр 2011, 15:06

Статья 1. Сфера действия Налогового кодекса Украины


1.1. Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украину, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.

1.2. Правила налогообложения товаров или услуг, которые перемещаются через таможенную границу Украины, определяются настоящим Кодексом, кроме обложения ввозной (импортной) пошлиной или вывозной (экспортной) пошлине, которые устанавливаются Таможенным кодексом Украины и другими законами по вопросам таможенного дела.

1.3. Настоящий Кодекс не регулирует вопросы погашения налоговых обязательств или взыскания налогового долга с лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом», из банков, на которые распространяются нормы раздела V Закона Украины «О банках и банковской деятельности «, и погашения обязательств по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Статья 2. Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины

2.1. Изменение положений настоящего Кодекса может осуществляться исключительно путем внесения изменений в этот Кодекс.

Статья 3. Налоговое законодательство Украины

3.1. Налоговое законодательство Украины состоит из Конституции Украины; настоящего Кодекса; Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела в части регулирования правоотношений, возникающих в связи с налогообложением ввозной или вывозной пошлиной операций по перемещению товаров через таможенную границу Украины (далее законами по вопросам таможенного дела; действующих международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения; нормативно-правовых актов, принятых на основании и во исполнение настоящего Кодекса и законов по вопросам таможенного дела; решений Верховной Рады Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным настоящим Кодексом.

3.2. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом, применяются правила международного договора.

Статья 4. Основные принципы налогового законодательства Украины

4.1. Налоговое законодательство Украины основывается на следующих принципах:

4.1.1. всеобщность налогообложения каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых он является согласно положениям настоящего Кодекса;

4.1.2. равенство всех плательщиков перед законом, недопущение

любых проявлений налоговой дискриминации обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;

4.1.3. неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;

4.1.4. презумпция правомерности решений налогоплательщика в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначное (множественное) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов , вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа;

4.1.5. фискальная достаточность установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;

4.1.6. справедливость установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;

4.1.7. экономичность налогообложения установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает затраты на их администрирование;

4.1.8. нейтральность налогообложения – установление налогов и сборов в способ, который не влияет на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;

4.1.9. стабильность изменения в любых элементов налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;

4.1.10. равномерность и удобство оплаты установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;

4.1.11. единый подход к установлению налогов и сборов определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.

4.2. Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено настоящим Кодексом, уплате не подлежат.

4.3. Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты, с учетом удобства исполнения плательщиком налогового долга и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборов.

4.4. Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются соответственно этому Кодексу Верховной Радой Украины, а также Верховной Радой Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами в пределах их полномочий, определенных Конституцией Украины и законами Украины.

Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами

5.1. Понятия, правила и положения, установленные настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела, применяются исключительно для регулирования отношений, предусмотренных статьей 1 настоящего Кодекса.

5.2. В случае если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат понятиям, терминам, правилам и положениям настоящего Кодекса, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия, термины, правила и положения настоящего Кодекса.

5.3. Другие термины, используемые в настоящем Кодексе и не определяются им, используются в значении, установленном другими законами.

Статья 6. Понятие налога и сбора

6.1. Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с настоящим Кодексом.

6.2. Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

6.3. Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном настоящим Кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины.

Статья 7. Общие принципы установления налогов и сборов

7.1. При установлении налога обязательно определяются следующие элементы:

7.1.1. плательщики налога;

7.1.2. объект налогообложения;

7.1.3. база налогообложения;

7.1.4. ставка налога;

7.1.5. порядок исчисления налога;

7.1.6. налоговый период;

7.1.7. срок и порядок уплаты налога;

7.1.8. срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

7.2. При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения.

7.3. Любые вопросы налогообложения регулируются настоящим Кодексом и не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины, кроме законов, содержащих исключительно положение относительно внесения изменений в настоящий Кодекс и / или положения, устанавливающие ответственность за нарушение норм налогового законодательства.

7.4. Элементы налога, определенные в пункте 7.1 этой статьи, основания для предоставления налоговых льгот и порядок их применения определяются исключительно настоящим Кодексом.

Статья 8. Виды налогов и сборов

8.1. В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.

8.2. К общегосударственным относятся налоги и сборы, установленные настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

8.3. К местным относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в пределах граничных размеров ставок, определенных настоящим Кодексом, решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.

Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы

9.1. К общегосударственным принадлежат такие налоги и сборы:

9.1.1. налог на прибыль предприятий;

9.1.2. налог на доходы физических лиц;

9.1.3. налог на добавленную стоимость;

9.1.4. акцизный налог;

9.1.5. сбор за первую регистрацию транспортного средства;

9.1.6. экологический налог;

9.1.7. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;

9.1.8. рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;

9.1.9. плата за пользование недрами;

9.1.10. плата за землю;

9.1.11. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

9.1.12. сбор за специальное использование воды;

9.1.13. сбор за специальное использование лесных ресурсов;

9.1.14. фиксированный сельскохозяйственный налог;

9.1.15. сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

9.1.16. пошлина;

9.1.17. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;

9.1.18. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

9.2. Отношения, связанные с установлением и взиманием пошлины, регулируются таможенным законодательством, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

9.3. Зачисления общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

9.4. Установление общегосударственных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.

Статья 10. Местные налоги и сборы

10.1. К местным налогам относятся:

10.1.1. налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

10.1.2. единый налог.

10.2. К местным сборам относятся:

10.2.1. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

10.2.2. сбор за места для парковки транспортных средств;

10.2.3. туристический сбор.

10.3. Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

10.4. Местные советы в пределах полномочий, определенных настоящим Кодексом, решают вопросы в соответствии с требованиями настоящего Кодекса по установлению сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора.

10.5. Установка местных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.

10.6. Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

Статья 11. Специальные налоговые режимы

11.1. Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, определенных исключительно настоящим Кодексом.

11.2. Специальный налоговый режим система мероприятий, определяющий особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.

11.3. Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения элементов налога и сбора, освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов.

11.4. Не признаются специальными режимами налоговые режимы, не признанных таковыми настоящим Кодексом.

Статья 12. Полномочия Верховной Рады Украины, Верховной Рады Автономной Республики Крым, сельских, поселковых и городских советов по налогам и сборам

12.1. Верховная Рада Украины устанавливает на территории Украины общегосударственные налоги и сборы и определяет:

12.1.1. перечень общегосударственных налогов и сборов;

12.1.2. перечень местных налогов и сборов, установление которых относится к компетенции сельских, поселковых и городских советов;

12.1.3. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 этого Кодекса относительно общегосударственных налогов и сборов;

12.1.4. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 этого Кодекса относительно местных налогов и сборов.

12.2. К полномочиям Верховной Рады Автономной Республики Крым относятся:

12.2.1. установление на территории Автономной Республики Крым общегосударственного сбора, указанного в подпункте 9.1.9 пункта 9.1 статьи 9 этого Кодекса (кроме платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых общегосударственного значения),

в пределах его предельных ставок, определенных настоящим Кодексом;

12.2.2. изменение размера ставок сбора, предусмотренного подпунктом 12.2.1 пункта 12.2 этой статьи, в пределах его предельных ставок, определенных настоящим Кодексом, в порядке, установленном настоящим Кодексом;

12.2.3. определение размера и предоставления дополнительных налоговых льгот в пределах сумм, поступающих в бюджет Автономной Республики Крым в соответствии со статьей 69 Бюджетного кодекса Украины.

12.3. Сельские, поселковые, городские советы в пределах своих полномочий принимают решения об установлении местных налогов и сборов.

12.3.1. Установление местных налогов и сборов осуществляется в порядке, определенном настоящим Кодексом.

12.3.2. При принятии решения об установлении местных налогов и сборов обязательно определяются объект налогообложения, плательщик налогов и сборов, размер ставки, налоговый период и другие обязательные элементы, определении статьей 7 настоящего Кодекса с соблюдением критериев, установленных разделом XII настоящего Кодекса для соответствующего местного налога или сбора.

12.3.3. Копия принятого решения об установлении местных налогов или сборов направляется в десятидневный срок со дня опубликования в орган государственной налоговой службы, в котором состоят на учете плательщиков соответствующих местных налогов и сборов.

12.3.4. Решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и сборов или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не раньше начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.

12.3.5. В случае если сельский, поселковый или городской совет не принял решение об установлении соответствующих местных налогов и сборов, обязательных согласно нормам этого Кодекса, такие налоги и сборы взимаются исходя из норм настоящего Кодекса с применением минимальной ставки местных налогов и сборов.

12.3.6. Центральный орган государственной налоговой службы утверждает формы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам в порядке, установленным настоящим Кодексом, а в случае необходимости предоставляет методические рекомендации по их заполнению.

12.3.7. Не разрешается сельским, поселковым, городским советам устанавливать индивидуальные льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических лиц и физических лиц предпринимателей и физических лиц или освобождать их от уплаты таких налогов и сборов.

12.4. К полномочиям сельских, поселковых, городских советов по налогам и сборам относятся:

12.4.1. установлении ставок единого налога в пределах ставок, определенных законодательными актами;

12.4.2. определение перечня налоговых агентов по

статьей 268 настоящего Кодекса;

12.4.3. до начала следующего бюджетного периода принятия решения об установлении местных налогов и сборов, изменение размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взимания или предоставление налоговых льгот, которое влечет за собой изменение налоговых обязательств плательщиков налогов и вступающее в силу с начала бюджетного периода .

12.5. Официально обнародовано решение об установлении местных налогов и сборов является нормативно-правовым актом по вопросам налогообложения местными налогами и сборами, который вступает с учетом сроков, предусмотренных подпунктом 12.3.4 настоящей статьи.

Статья 13. Устранение двойного налогообложения

13.1. Доходы, полученные резидентом Украины (кроме физических лиц) из источников за пределами Украины, учитываются при определении его объекта и / или базы налогообложения в полном объеме.

13.2. При определении объекта и / или базы налогообложения расходы, осуществленные резидентом Украины (кроме физических лиц) в связи с получением доходов из источников происхождения за пределами Украины, учитываются в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.

13.3. Доходы, полученные физическим лицом резидентом из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, кроме доходов, не подлежащих налогообложению в Украине в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международного договора, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины .

13.4. Суммы налогов и сборов, уплаченные за пределами Украины, зачисляются при расчете налогов и сборов в Украине по правилам, установленным настоящим Кодексом.

13.5. Для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где приобретается такой доход (прибыль), уполномоченного производить такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и / или объект налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

Статья 14. Определение понятий

14.1. В этом Кодексе понятия употребляются в таком значении:

14.1.1. аваль вексельное поручительство, согласно которому банк берет на себя ответственность перед векселедержателем за выполнение векселедателем оплаты налогового векселя, которое оформляется путем проставления гарантийного надписи банка на каждом экземпляре налогового векселя;

14.1.2. активы в значении, приведенном в Законе Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»;

14.1.3. амортизация систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов, амортизируется в течение срока их полезного использования (эксплуатации);

14.1.4. акцизный налог косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных этим Кодексом как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции);

14.1.5. алкогольные напитки продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 1,2 процента объемных единиц, которые указаны в товарных позициях 2204, 2205, 2206, 2208 согласно УКТ ВЭД;

14.1.6. акцизный склад специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее помещения), расположенные на таможенной территории Украины, где под контролем постоянных представителей органа государственной налоговой службы распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, розлива, упаковки , фасовка, хранение, получение или выдачи спирта этилового, водки и ликероводочных изделий;

14.1.7. обжалование решений контролирующих органов обжалования налогоплательщиком налогового уведомления решение об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика или любого решения контролирующего органа в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом по процедурам административного обжалования, либо в судебном порядке;

14.1.8. аукцион (публичные торги) публичный способ продажи активов с целью получения максимальной выручки от продажи активов в определенное время и в установленном месте;

14.1.9. балансовая стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимости с учетом переоценки и суммой накопленной амортизации;

14.1.10. бартерные (товарообменные) операция хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора;

14.1.11. безнадежная задолженность задолженность соответствует одной из следующих признаков:

а) задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;

б) просроченная задолженность не погашена вследствие недостаточности имущества физического лица, при условии, что действия кредитора, направленные на принудительное взыскание имущества должника, не привели к полному погашению задолженности;

в) задолженность, не погашенная вследствие недостаточности имущества:

субъектов хозяйствования, объявленных банкротами в установленном законом порядке или снятых с регистрации как субъекты хозяйствования в связи с их ликвидацией;

г) задолженность, не погашенная вследствие недостаточности средств, полученных от продажи на открытых аукционах (публичных торгах) и другим способом, предусмотренным условиями договора залога, имущества заемщика, переданного в залог для обеспечения указанной задолженности при условии, что другие юридические действия кредитора по принудительного взыскания другого имущества заемщика не привели к погашению задолженности в полном объеме;

г) задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;

д) просроченная задолженность умерших физических лиц, а также лиц, в судебном порядке признаны безвестно отсутствующими, недееспособными или объявлены умершими, а также просроченная задолженность физических лиц, осужденных к лишению свободы;

14.1.12. базовая ставка фрахта сумма фрахта, включая расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтователем согласно заключенному договору фрахтования;

14.1.13. бесплатно предоставленные товары, работы, услуги:

а) товары, предоставляемые по договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или иная компенсация стоимости таких товаров или их возврата, либо без заключения таких договоров;

б) работы (услуги), выполняемые (предоставляемые) без выдвижения требования о компенсации их стоимости;

в) товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им;

14.1.14. биоэтанол спирт этиловый обезвоженный, который изготовлен из биомассы для использования в качестве биотоплива и относится к товарной позиции 2207 согласно УКТ ВЭД;

14.1.15. здания земельные улучшения, состоящие из несущих и ограждающих или совмещенных (несуще-ограждающих) конструкций, образующих наземные или подземные помещения, предназначенные для проживания или пребывания людей, размещения имущества, животных, растений, сохранения других материальных ценностей, осуществление экономической деятельности;

14.1.16. производственная дотация из бюджета финансовая помощь со стороны государства, предоставляется субъекту хозяйствования на безвозвратной основе в целях укрепления его финансово-экономического положения и / или для обеспечения производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

14.1.17. бюджетное учреждение в значении, приведенном в Бюджетном кодексе Украины;

14.1.18. бюджетное возмещение возмещения отрицательного значения налога на добавленную стоимость на основании подтверждения правомерности сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость по результатам проверки плательщика, в том числе автоматическое бюджетное возмещение в порядке и по критериям, определенным в разделе V настоящего Кодекса;

14.1.19. стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов, амортизируемой первоначальная или переоцененная стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов за вычетом их ликвидационной стоимости;

14.1.20. стоимость малоценных необоротных материальных активов, амортизируемой первоначальная или переоцененная стоимость малоценных необоротных материальных активов;

14.1.21. груз для целей Раздела IX природный газ, нефть и продукты ее переработки (нефтепродукты), а также аммиак;

14.1.22. векселедатель для целей Раздела VI предприятие производитель, получает из нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную территорию Украины нефтепродукты для их использования в качестве сырья для производства продукции, указанной в статье 229 настоящего Кодекса;

14.1.23. векселедержатель для целей Раздела VI орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя;

14.1.24. крупный налогоплательщик юридическое лицо, у которого объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговые (отчетные) кварталы превышает пятьсот миллионов гривен или общая сумма уплаченных в Государственный бюджет Украины налогов по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, за такой же период превышает двенадцать миллионов гривен;

14.1.25. добыча для целей раздела X настоящего Кодекса технологический процесс изъятия из залежи в недрах и поднятия на поверхность углеводородного сырья, в том числе во время геологического изучения;

14.1.26. винодельческая продукция вина виноградные натуральные, вина натуральные крепленые, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, сусло виноградное и другие виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод;

14.1.27. расходы сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых для осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщика, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, вследствие чего происходит уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его изъятия или распределения владельца;

14.1.28. произведенная продукция общий объем продукции, добытой в соответствии с соглашением о разделе продукции и доставленной в пункт измерения;

14.1.29. возобновляемые источники энергии источники ветровой, солнечной, геотермальной энергии, энергии волн и приливов, гидроэнергии, энергии биомассы, газа из органических отходов, газа канализационно-очистных станций, биогазовых;

14.1.30. обособленные подразделения в значении, определенном Гражданским кодексом Украины;

14.1.31. отчуждение имущества любые действия налогоплательщика, вследствие совершения которых такой налогоплательщик в порядке, предусмотренном законом, теряет право собственности на имущество, принадлежащее такому налогоплательщику, либо право пользования, в частности, природными ресурсами, в определенном законодательством порядке предоставлены ему в пользование;

14.1.32. ответственное хранение хозяйственная операция, осуществляемая налогоплательщиком и предусматривает передачу согласно договорам хранения материальных ценностей на хранение другому физическому или юридическому лицу без права использования в хозяйственном обороте такого лица с последующим возвращением таких материальных ценностей налогоплательщику без изменения качественных или количественных характеристик;

14.1.33. соответствующий маршрут путь транспортировки (перемещения) груза определяется видом транспортных услуг во время его транзита по трубопроводам, в частности:

между пограничными пунктами приема (отправления) и назначения или перевалочный комплекс для груза, поступившего с территории других государств и предназначен для потребителей за пределами Украины;

магистральными трубопроводами, в том числе с предоставлением услуг по временному хранения или переработки груза на территории Украины, с дальнейшим перемещением за ее пределы;

14.1.34. владельцы земельных участков юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые согласно закону приобрели право собственности на землю в Украине, а также территориальные громады и государство относительно земель коммунальной и государственной собственности соответственно;

14.1.35. углеводородное сырье нефть, природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ), газовый конденсат, является товарной продукцией;

14.1.36. хозяйственная деятельность деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и / или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и / или через свои обособленные подразделения, а также через любую другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам;

14.1.37. хозяйственная деятельность горнодобывающего предприятия по добыче полезных ископаемых для целей раздела XI настоящего

Кодекса деятельность горнодобывающего предприятия, охватывающая процессы добычи и первичной переработки полезных ископаемых;

14.1.38. денежное обязательство в международных правоотношениях обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет иностранного государства соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные законодательством такой иностранного государства;

14.1.39. денежное обязательство плательщика налогов сумма средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет как налоговое обязательство и / или штрафных (финансовых) санкцию, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности;

14.1.40. гудвилл (стоимость деловой репутации) нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью активов предприятия как целостного имущественного комплекса, возникающего в результате использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров, услуг, новых технологий и т.д. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не учитывается при определении расходов налогоплательщика, в отношении активов которого возник такой гудвилл;

14.1.41. давальческое сырье сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, что является собственностью одного предприятия (заказчика) и передаются другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции, с последующей передачей или возвратом такой продукции или ее части их владельцу или по его поручению другому лицу.

Операции с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях осуществляются в порядке, установленном Законом Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях»;

14.1.42. данные государственного земельного кадастра совокупность сведений и документов о месте расположения и правовом режиме земельных участков, их оценке, классификации земель, количественной и качественной характеристики, распределение среди собственников земли и землепользователей, подготовленных в соответствии с законом;

14.1.43. дебитор лицо, у которого в результате прошлых событий образовалась задолженность перед другим лицом в форме определенной суммы средств, их эквивалента или других активов;

14.1.44. депозит (вклад) средства, предоставляемые физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок или по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возврата по истечении установленного договором срока. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (взносов) в другие финансовые учреждения государственным органом, определенным законом;

14.1.45. дериватив стандартный документ, который удостоверяет право и / или обязательство приобрести или продать в будущем ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также средства на определенных им условиях. Стандартная (типичная) форма деривативов и порядок их выпуска и обращения устанавливаются законодательством.

К деривативам относятся:

14.1.45.1. своп гражданско-правовое соглашение об осуществлении обмена потоками платежей (наличных или безналичных) или другими активами, рассчитанными на основании цены (котировки) базового актива в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату платежей (дата проведения расчетов) в течение действия контракта;

14.1.45.2. опцион гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона контракта получает право на приобретение (продажу) базового актива, а другая сторона принимает на себя безусловное обязательство продать (купить) базовый актив в будущем в течение срока действия опциона или на установленную дату ( дату исполнения) по определенной при заключении такого контракта цене базового актива. По условиям опциона покупатель выплачивает продавцу премию опциона;

14.1.45.3. форвардный контракт гражданско-правовой договор, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок передать базовый актив в собственность покупателя на определенных условиях, а покупатель обязуется принять в установленный срок базовый актив и уплатить за него цену, определенную таким договором.

Все условия форварду определяются сторонами контракта при его заключении.

Заключение форвардов и их обращение осуществляются вне организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;

14.1.45.4. фьючерсный контракт (фьючерс) стандартизированный срочный контракт, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок (дата исполнения обязательств по фьючерсному контракту) передать базовый актив в собственность покупателя на определенных спецификацией условиях, а покупатель обязуется принять базовый актив и уплатить за него цену, определенную сторонами контракта на дату его заключения.

Фьючерсный контракт выполняется согласно его спецификации путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива.

Выполнение обязательств по фьючерсу обеспечивается путем создания соответствующих условий организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;

14.1.46. деятельность в сфере развлечений хозяйственная деятельность юридических лиц и физических лиц предпринимателей, заключается в проведении лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получение ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры и т.п.;

14.1.47. дополнительные блага средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не являются вознаграждением за гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV настоящего Кодекса);

14.1.48. заработная плата для целей Раздела IV настоящего Кодекса основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону;

14.1.49. дивиденды платеж, осуществляемый юридическим

лицом эмитентом корпоративных прав или инвестиционных сертификатов в пользу собственника таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

К дивидендам приравнивается также платеж, осуществляемый государственным унитарным, коммерческим, казенным или коммунальным предприятием в пользу соответственно государства или органа местного самоуправления в связи с распределением части прибыли такого предприятия, платеж, который выплачивается владельцу сертификата фонда операций с недвижимостью в результате распределения дохода фонда операций с недвижимостью. При этом положительное или отрицательное значение объекта налогообложения, рассчитанное согласно разделу III настоящего Кодекса, не влияет на порядок начисления дивидендов;

14.1.50. добавки на основе биоэтанола биокомпоненты моторного топлива, полученные путем синтеза с применением биоэтанола или смешиванием биоэтанола с органическими соединениями и топливом, полученным из углеводородного сырья, в которых содержание биоэтанола отвечает требованиям нормативных документов и принадлежащих к биотоплива;

14.1.51. добыча полезных ископаемых совокупность технологических операций по изъятию, в том числе из залежей дна водоемов, и перемещения, в том числе временное хранение, на поверхность части недр (горных пород, рудного сырья и т.д.), вмещающий полезные ископаемые;

14.1.52. договор долгосрочного страхования жизни договор страхования жизни сроком на пять и более лет, предусматривающий страховую выплату единовременно или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором. Такой договор не может предусматривать частичных выплат в течение первых пяти лет его действия, кроме тех, которые осуществляются в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установления инвалидности лицу, не достигшему восемнадцати лет. При этом налогоплательщик – работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни;

14.1.53. документ иностранного государства, за которым осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях решение компетентного органа иностранного государства о начислении налогового долга в бюджет такого государства, по запросу указанного компетентного органа в соответствии с международным договором Украины подлежит исполнению на территории Украины;

14.1.54. доход с источником их происхождения из Украины любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины;

б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украину портов;

в) доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;

г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;

г) доходов страховщиков резидентов от страхования рисков страхователей резидентов за пределами Украины;

д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступке прав и обязанностей по соглашениям о разделе продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем таможенных органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и т.п.);

е) наследства, подарков, выигрышей, призов;

е) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;

ж) доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью;

14.1.55. доход, полученный из источников за пределами Украины, 

любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенных за пределами Украины портов, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины , доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и т.д.; другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных таможенным органам;

14.1.56. доходы общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами;

14.1.57. экологический налог общегосударственный обязательный платеж, взимаемый с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещение отходов, фактического объема радиоактивных отходов, временно хранятся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных отходов и из фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009;

14.1.58. эмиссионный доход сумма превышения поступлений, полученных эмитентом от эмиссии (выпуска) собственных акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов, над номинальной стоимостью таких акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов (при их первичного размещения), или над ценой обратного выкупа при последующих размещений инвестиционных сертификатов и акций инвестиционных фондов;

14.1.59. жилищно-коммунальные предприятия субъекты хозяйствования, которые непосредственно производят, создают и / или оказывающих жилищно-коммунальные услуги (применяется к разделу XVI настоящего Кодекса);

14.1.60. Единый реестр налоговых накладных реестр сведений о налоговых накладных и расчетов корректировки, который ведется центральным органом государственной налоговой службы в электронном виде согласно предоставленным плательщиками налога на добавленную стоимость электронными документами;

14.1.61. меры нетарифного регулирования:

1 лицензирование и квотирование внешнеэкономических операций;

2 применении специальных мер относительно импорта товаров в Украину;

3 процедура регистрации внешнеэкономических контрактов;

4 процедура выдачи лицензий на право импорта, экспорта спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

5 разрешительная система службы экспортного контроля;

6 сертификация товаров, которые ввозятся в Украину;

7 разрешительная система органов государственной власти, осуществляющих санитарно-эпидемиологический, ветеринарный, фитосанитарный, экологический и другие виды контроля;

8 регистрация лекарственных средств, изделий медицинского назначения, иммунобиологических препаратов, пищевых добавок;

9 применения государственного пробирного контроля;

14.1.62. сбор, налогообложение, плательщик сбора сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины, обложения сбором за пользование радиочастотным ресурсом Украины, плательщик сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины (применяется для раздела XV настоящего Кодекса);

14.1.63. сбор, налогообложение, плательщик сбора сбор за специальное использование воды, обложения сбором за специальное использование воды, плательщик сбора за специальное использование воды (применяется для раздела XVI настоящего Кодекса);

14.1.64. сбор, налогообложение, плательщик сбора сбор за специальное использование лесных ресурсов, обложения сбором за специальное использование лесных ресурсов, плательщик сбора за специальное использование лесных ресурсов (применяется для раздела XVII настоящего Кодекса);

14.1.65. сбор за специальное использование лесных ресурсов общегосударственный сбор, который взимается как плата за специальное использование лесных ресурсов (применяется для раздела XVII настоящего Кодекса);

14.1.66. сбор за пользование радиочастотным ресурсом

Украина общегосударственный сбор, который взимается как плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины (применяется для раздела XV настоящего Кодекса);

14.1.67. сбор за специальное использование воды общегосударственный сбор (применяется для раздела XVI настоящего Кодекса), взимаемого за специальное:

а) использование воды водных объектов;

б) использование воды, полученной от других водопользователей;

в) использование воды без ее изъятия из водных объектов для нужд гидроэнергетики и водного транспорта;

г) использование воды для нужд рыбоводства;

14.1.68. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности для целей Раздела XII настоящего Кодекса сумма средств, выплачиваемая за приобретение и использование торгового патента;

14.1.69. обычная процентная ставка за депозит (вклад) процентная ставка, устанавливаемая по каждому виду депозита (вклада) для всех вкладчиков на условиях, определенных внутренними правилами финансового учреждения, и официально обнародован на дату подписания депозитного договора;

14.1.70. обычная ставка процента за кредит (заем) размер дохода финансового учреждения в виде процентной ставки за кредит (заем), который устанавливается в зависимости от вида кредита (займа) в пределах минимального и максимального размеров процентной ставки и тарифа за такие услуги по такому виду кредита ( займа) всем заемщикам на стандартных условиях, определенных внутренними правилами финансового учреждения;

14.1.71. обычная цена цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено настоящим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен;

14.1.72. земельный налог обязательный платеж, взимаемый с владельцев земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (далее налог для целей Раздела XIII настоящего Кодекса);

14.1.73. землепользователи юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды;

14.1.74. земельный участок часть земной поверхности с установленными границами, определенным месторасположением, целевым (хозяйственным) назначению и с определенными относительно него правами;

14.1.75. земельное улучшения результаты любых действий, приводящих к изменению качественных характеристик земельного участка и его стоимости. К земельным улучшений относятся материальные объекты, расположенные в границах земельного участка, перемещение которых невозможно без их обесценивания и изменения назначения, а также результаты хозяйственной деятельности или проведения определенного вида работ (изменение рельефа, улучшение почв, размещение посевов, многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры и т.д.);

14.1.76. земли сельскохозяйственного назначения земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей;

14.1.77. земли сельскохозяйственного назначения для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции;

14.1.78. земли жилой и общественной застройки земельные участки в пределах населенных пунктов, которые используются для размещения жилой застройки, общественных зданий и сооружений, других объектов общего пользования;

14.1.79. значительные запасы полезных ископаемых запасы полезных ископаемых, размер которых превышает незначительные запасы полезных ископаемых;

14.1.80. идентичные товары (работы, услуги) товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При этом под идентичными розумiються товары, имеющие одинаковые признаки с оцениваемого товарами, в том числе такие, как:

физические характеристики;

качество и репутация на рынке;

страна производства (происхождения);

производитель;

14.1.81. инвестиции хозяйственные операции, предусматривающие приобретение основных средств, нематериальных активов, корпоративных прав и / или ценных бумаг в обмен на денежные средства или имущество. Инвестиции делятся на:

а) капитальные инвестиции хозяйственные операции, предусматривающие приобретение зданий, сооружений, других объектов недвижимой собственности, других основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации согласно нормам этого Кодекса;

б) финансовые инвестиции хозяйственные операции, предусматривающие приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и / или других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции делятся на:

прямые инвестиции хозяйственные операции, предусматривающие внесение средств или имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом;

портфельные инвестиции хозяйственные операции, предусматривающие покупку ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за средства на фондовом рынке или биржевом товарном рынке;

в) реинвестиции хозяйственные операции, предусматривающие осуществление капитальных или финансовых инвестиций за счет прибыли, полученной от инвестиционных операций;

14.1.82. инвестиционная составляющая средства, предусмотренные в тарифе на производство, передачу и снабжение электрической энергии, производство, транспортировку и поставку тепловой энергии, а также транспортировку, хранение и поставку природного газа лицензиата как часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для целевого финансирования расходов, связанных с восстановлением, реконструкцией, модернизацией основных фондов (в том числе мероприятий по повышению безопасности и соблюдения экологических норм и строительством новых объектов предприятий топливно-энергетического комплекса, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины;

14.1.83. инвестор для целей налогообложения раздела XVIII настоящего Кодекса юридическое или физическое лицо, обладающее соответствующими материально-технологические и экономические возможности или соответствующую квалификацию для пользования недрами, что подтверждено документами, выданными согласно законам (процедурам) страны инвестора, и осуществляет поиск, разведку и добычи углеводородного сырья в соответствии с соглашением о разделе продукции;

14.1.84. другие термины для целей Раздела III используются в значениях, определенных Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и национальными и международными положениями (стандартами) финансовой отчетности, положениями (стандартами) бухгалтерского учета;

14.1.85. инжиниринг предоставление услуг (выполнение работ) с составления технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-изыскательских работ по строительству объектов, разработку технической документации, проектирование и конструкторского обработки объектов техники и технологии , предоставление консультации и авторского надзора во время монтажных и пусконаладочных работ, а также предоставление консультаций, связанных с такими услугами (работами);

14.1.86. институтах совместного инвестирования (далее ИСИ) инвестиционные фонды и взаимные фонды инвестиционных компаний, корпоративные инвестиционные фонды и паевые инвестиционные фонды, созданные в соответствии с законодательством;

14.1.87. ипотечный жилищный кредит финансовый кредит, предоставляемый физическому лицу банковским или другим финансовым учреждением в соответствии с законом сроком не менее чем на пять полных календарных лет для финансирования расходов, связанных с приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) или строительством жилого дома (его части), предоставляемых в собственность заемщика, с принятием кредитором такого жилья (земли, которая находится под таким жилым домом, в том числе приусадебного участка) в залог;

14.1.88. ипотечный сертификат (в том числе ипотечный сертификат участия и ипотечный сертификат с фиксированной доходностью) ипотечные ценные бумаги, обеспеченный ипотечными активами или ипотеками соответствии с законом;

14.1.89. консолидированный ипотечный долг обязательства по договорам об ипотечном кредите, реформированы кредитодателем соответствии с законом;

14.1.90. корпоративные права права лица, доля которого определяется в уставном фонде (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной части прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с законом, а также другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами;

14.1.91. полезные ископаемые минеральные образования органического и неорганического происхождения в недрах, в том числе

любые подземные воды, а также техногенные минеральные образования в местах удаления отходов производства и потерь продуктов переработки минерального сырья, которые могут быть использованы в сфере материального производства и потребления непосредственно или после первичной переработки;

14.1.92. краткосрочный торговый патент для целей раздела XII настоящего Кодекса торговый патент на осуществление торговой деятельности, срок действия которого не превышает 15 календарных дней;

14.1.93. средства гривна или иностранная валюта;

14.1.94. компенсационная продукция часть произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора в счет компенсации его расходов;

14.1.95. кредитор юридическое или физическое лицо, имеющее подтверждены в установленном порядке требования относительно денежных обязательств к должнику, в том числе по выплате задолженности по заработной плате работникам должника, а также контролирующие органы по налогам и сборам;

14.1.96. кузова, которые использовались для транспортных средств, определенных в товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД кузова, которые уже были установлены на транспортных средствах или с момента изготовления которых прошло более одного года;

14.1.97. лизинговая (арендная) операция хозяйственная операция (кроме операций по фрахтованию (чартера) морских судов и других

транспортных средств) физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок.

Лизинговые (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды), возвратного лизинга (аренды), аренды жилья с выкупом, аренды земельных участков и аренды зданий, в том числе жилых помещений.

Лизинговые операции делятся на:

а) оперативный лизинг (аренда) хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая передачу арендатору основного фонда, приобретенного или изготовленного арендодателем на условиях иных, нежели предусматриваются финансовым лизингом (арендой);

б) финансовый лизинг (аренда) хозяйственная операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом и предполагает передачу арендатору имущества, которое является основным средством соответствии с настоящим Кодексом и приобретенное или изготовленное арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга.

Лизинг (аренда) считается финансовым, если лизинговый (арендный) договор содержит одно из следующих условий:

объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется не менее 75 процентов его первоначальной стоимости, а арендатор обязан приобрести объект лизинга в собственность в течение срока действия лизингового договора или в момент его окончания по цене, определенной в таком лизинговом договоре ;

балансовая (остаточная) стоимость объекта лизинга на момент окончания действия лизингового договора, предусмотренного таким договором, составляет не более 25 процентов первоначальной стоимости цены такого объекта лизинга, действующей на начало срока действия лизингового договора;

сумма лизинговых (арендных) платежей с начала срока аренды равна первоначальной стоимости объекта лизинга или превышает ее;

имущество, передаваемое в финансовый лизинг, изготовлено по заказу лизингополучателя (арендатора) и после окончания действия лизингового договора не может быть использовано другими лицами, кроме лизингополучателя (арендатора), исходя из его технологических и качественных характеристик.

Под термином «срок финансового лизинга» понимается предусмотренный лизинговым договором срок, начинающийся с даты передачи рисков, связанных с хранением или использованием имущества или права на получение любых выгод или вознаграждений, связанных с его использованием, либо -либо иных прав, следующих из прав на владение, пользование или распоряжение таким имуществом, лизингополучателю (арендатору) и заканчивается сроком окончания действия лизингового договора, включая любой период, в течение которого лизингополучатель имеет право принять единоличное решение о продлении срока лизинга согласно условиями договора.

Независимо от того, регулируется хозяйственная операция нормами настоящего подпункта или нет, стороны договора имеют право при заключении договора (сделки) определить такую операцию как оперативный лизинг без права последующего изменения статуса такой операции до окончания действия соответствующего договора;

в) возвратный лизинг (аренда) хозяйственная операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом и предусматривает продажу основных средств финансовой организации с одновременным обратным получением таких основных средств таким физическим или юридическим лицом в оперативный или финансовый лизинг;

г) аренда жилых помещений операция, предусматривающая предоставление жилого дома, квартиры или их части ее владельцем в пользование арендатору на определенный срок для целевого использования за арендную плату;

г) аренда жилья с выкупом хозяйственная операция юридического лица, предусматривающая в соответствии с договором аренды жилья с выкупом передачи другой стороне физическому лицу (лицу-арендатору) имущественных прав на недвижимость, строительство которой не завершено и / или жилье за плату на долговременный ( до 30 лет) срок, по истечении которого или досрочно, при условии полной уплаты арендных платежей и отсутствии других обременений и ограничений на такое жилье, жилье переходит в собственность арендатора. Аренда жилья с выкупом может предусматривать уступки права требования на платежи по договору аренды жилья с выкупом;

14.1.98. лесные земли земельные участки, на которых расположены лесные участки;

14.1.99. лицензия в значении, приведенном в Хозяйственном кодексе Украины;

14.1.100. ломбардная операция операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом, по получению средств от юридического лица, являющегося финансовым учреждением, согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные операции являются разновидностью кредита под залог;

14.1.101. лотерея массовая игра независимо от ее названия, условиями проведения которого предполагается розыгрыш призового (выигрышного) фонда между его игроками, приз (выигрыш) в которой имеет случайный характер и территория проведения которой не ограничивается одним помещением (зданием). Деятельность по проведению лотерей регулируется специальным законом. Не считаются лотереей игры, проводимые на безвозмездных началах юридическими лицами и физическими лицами предпринимателями и имеют целью рекламирования их товара (платной услуги), содействие их продажи (оказанию) при условии, что организаторы этих игр тратят на их проведение свою прибыль (доход ;

14.1.102. магазин беспошлинной торговли (далее беспошлинный магазин) заведение торговли товарами, находящимися в таможенном режиме магазина беспошлинной торговли в соответствии с главой 37 Таможенного кодекса Украины;

14.1.103. материнские компании юридические лица, являющиеся владельцами других юридических лиц или осуществляют контроль над такими юридическими лицами, как связанные лица;

14.1.104. площадки для платной парковки площадь территории (земли), принадлежащий на правах собственности территориальной общине или государству, на которой в соответствии с решением органа местного самоуправления осуществляется платная парковка транспортных средств;

14.1.105. имущество в значении, приведенном в Гражданском кодексе Украины;

14.1.106. максимальные розничные цены цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов (сборов), выше которых не может осуществляться продажа подакцизных товаров (продукции) в розничной торговле. Максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен в порядке, установленном настоящим Кодексом;

14.1.107. марка акцизного налога специальный знак для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, отнесен к документам строгой отчетности, который подтверждает уплату акцизного налога, легальность ввоза и реализации на территории Украины этих изделий;

14.1.108. маркетинговые услуги (маркетинг) услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирования сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управлении движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажного обслуживания потребителя в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика. Маркетинговым услугам относятся, в том числе: услуги по размещению продукции налогоплательщика в местах продажи, услуги по изучению, исследованию и анализу потребительского спроса, внесение продукции (работ, услуг) плательщика налога к информационным базам продажи, услуги по сбору и распространению информации о продукцию (работы, услуги);

14.1.109. маркировки алкогольных напитков и табачных изделий наклеивания марки акцизного налога на бутылку (упаковку) алкогольного напитка или пачку (упаковку) табачного изделия в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины относительно производства, хранения и продажи марок акцизного налога;

14.1.110. маршрут транспортировки для целей раздела IX настоящего Кодекса путь транспортировки (перемещения) груза между пунктами приема (отправления) и назначения, определенные сторонами в существенных условиях договора по предоставлению транспортных услуг;

14.1.111. материальные активы основные средства и оборотные активы в любом виде (включая электрическую, тепловую и другую энергию, газ, воду), не являются средствами, ценными бумагами, деривативами и нематериальными активами;

14.1.112. минеральное сырье товарная продукция горнодобывающего предприятия, являющиеся результатом его хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах по давальческим сырьем, и по качественным характеристикам соответствует требованиям установленных законодательством стандартов или требованиям договоров.

Не относятся к минерального сырья вещества, возникающие в результате физико-химической переработки добытого полезного ископаемого или продуктов его первичной переработки;

14.1.113. таможенные платежи налоги, соответственно этому Кодексу или таможенного законодательства справляются при перемещении или в связи с перемещением товаров через таможенную границу Украины и контроль за взиманием которых возложен на таможенные органы;

14.1.114. минимальное акцизное налоговое обязательство минимальная величина налогового обязательства с уплаты акцизного налога с сигарет, выраженная в твердой сумме за 1000 штук сигарет одного наименования, реализованных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины;

14.1.115. излишне уплаченные денежные обязательства суммы средств, на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет свыше начисленные суммы денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату;

14.1.116. негосударственное пенсионное обеспечение пенсионное обеспечение, осуществляемое негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями и банками в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении»;

14.1.117. независимые игровые места для целей раздела XII настоящего Кодекса это:

места за игровым столом, позволяющие нескольким игрокам одновременно участвовать в играх, которые не связаны между собой и не влияют на результаты других игроков;

места за игровым автоматом, оборудованы отдельными мониторами, приемникам монет, жетонов или купюр, клавиатурами или другими средствами управления таким автоматом, которые дают возможность нескольким игрокам одновременно участвовать в играх. При этом ситуация, складывающаяся во время игры у одного из игроков, не зависит от ситуаций, складывающихся в других игроков;

14.1.118. незначительные запасы полезных ископаемых запасы полезных ископаемых, которые определяются по критериям, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

14.1.119. нелесные земли земельные участки, занятые кустарниками, коммуникациями, сельскохозяйственными угодьями, водами и болотами, малопродуктивными землями и т.п.;

14.1.120. нематериальные активы право собственности на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные объектом права собственности (интеллектуальной собственности), право пользования имуществом и имущественными правами налогоплательщика в установленном законодательством порядке, в том числе приобретенные в установленном законодательством порядке права пользования природными ресурсами, имуществом и имущественными правами;

14.1.121. неприбыльные предприятия, учреждения и организации предприятия, учреждения и организации, основной целью деятельности которых является не получение прибыли, а производство благотворительной деятельности и меценатства и иной деятельности, предусмотренной законодательством;

14.1.122. нерезиденты – это:

а) иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованы в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства иностранных государств и международных организаций в Украине;

в) физические лица, не являющиеся резидентами Украины;

14.1.123. несельскохозяйственные угодья хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных к землям лесного фонда, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временного консервирования и т. п.;

14.1.124. новое транспортное средство транспортное средство, не имеющее актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, которые дают право на его эксплуатацию;

14.1.125. нормативная денежная оценка земельных участков для целей раздела XIII, главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный в соответствии с законодательством центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов;

14.1.126. объем добытой углеводородного сырья объемы нефти, природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), газового конденсата в значении, приведенном в подпункте 14.1.128 настоящей статьи;

14.1.127. объем груза объем по договору между перевозчиком и грузоотправителем, подлежащего транспортировке (перемещению) средствами трубопроводного транспорта в соответствии с существенными условиями (объемы, сроки и соответствующие маршруты) соответствующего договора по предоставлению транспортных услуг;

14.1.128. объем добытых полезных ископаемых (минерального сырья) объем товарной продукции горнодобывающего предприятия, согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 9 «Запасы» учитывается горнодобывающим предприятием как запасы активы, стоимость которых может быть достоверно определена, для которых существует вероятность получения их владельцем предприятием экономической выгоды, связанной с их использованием,

и которые состоят из: сырья, предназначенного для обслуживания производства, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах по давальческим сырьем, и административных нужд; готовой продукции, изготовленная на горнодобывающем предприятии, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах по давальческим сырьем , предназначенная для продажи и соответствует техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или другим нормативно-правовым актом;

14.1.129. объекты жилой недвижимости здания, отнесенные в соответствии с законодательством в жилой фонд, дачные и садовые дома. Объекты жилой недвижимости делятся на следующие типы:

а) жилой дом здание капитального типа, построенное с соблюдением требований, установленных законом, иными правовыми актами, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной этажности;

б) жилой дом усадебного типа жилой дом, расположенный на отдельной земельном участке, который состоит из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений;

в) пристройка к жилому дому часть здания, расположенная вне контура его капитальных наружных стен, и которая имеет с основной частью дома одну (или более) общую капитальную стену;

г) квартира изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания;

г) коттедж одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;

д) комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах – изолированные помещения в квартире, в которой живут двое или больше квартиросъемщиков;

е) садовый дом дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не соответствует нормативам, установленным для жилых домов;

е) дачный дом жилой дом для использования в течение года с целью загородного отдыха;

14.1.130. единица площади налогооблагаемой земельного участка:

в пределах населенного пункта 1 (один) метр квадратный (кв. метр);

за пределами населенного пункта 1 (один) гектар (га);

14.1.131. однородные (подобные) товары (работы, услуги) товары (работы, услуги), не являются идентичными, но имеют похожие характеристики i состоящие из схожих компонентов, в результате чего выполняют одинаковые функции по сравнению с товарами, оцениваются, и считаются коммерчески взаимозаменяемыми .

Для определения товаров однородными (сходными) учитываются такие признаки:

качество и деловая репутация на рынке;

наличие торговой марки;

страна производства (происхождения);

производитель;

год производства;

новый или подержанный;

срок годности;

14.1.132. отдельное игорное место для целей раздела XII настоящего Кодекса игровой автомат, игорный / бильярдный стол, другой стол, предназначенный для проведения развлекательных игр, игровой желоб (дорожка) для боулинга или кегельбана. Отдельное игорное место может включать независимые игровые места;

14.1.133. операционный (банковский) день часть рабочего дня, на протяжении которой принимаются документы на перевод и на их отзыва и, при наличии технической возможности, осуществляется их обработка, передача и выполнения;

14.1.134. операция с давальческим сырьем операция по переработке (обработки, обогащения или использования) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с давальческим сырьем относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 процентов общей стоимости готовой продукции;

14.1.135. налогообложения для целей раздела IX настоящего Кодекса налогообложения рентной платой за транзитную транспортировку трубопроводами природного газа территорией Украины, налогообложения рентной платой за транспортировку нефти магистральными нефтепроводами территории Украины, налогообложения рентной платой за транспортировку нефтепродуктов магистральными нефтепродуктопроводами территории Украины, налогообложения рентной платой за транзитную транспортировку трубопроводами аммиака территорией Украины;

14.1.136. арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком (далее в главе XIII арендная плата);

14.1.137. орган взыскания государственный орган, уполномоченный осуществлять меры по обеспечению погашения налогового долга в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины;

14.1.138. основные средства материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 2500 гривен, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые назначаются налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 2500 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного год (или операционный цикл, если он больше года);

14.1.139. лицо для целей раздела V настоящего Кодекса любая из следующих лиц:

предприятие юридическое лицо, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, независимо от формы и времени внесения таких инвестиций;

другое юридическое лицо, не являющееся субъектом хозяйствования;

физическое лицо (гражданин Украины, иностранец и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, принадлежащего согласно законодательству к предпринимательской (кроме физических лиц, находящихся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства в соответствии с законодательством), и / или ввозит товары на таможенную территорию Украины;

представительство нерезидента, не имеющее статуса юридического лица.

Для целей налогообложения два или более лица, осуществляющие совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.

Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Порядок налогового учета и отчетности о результатах совместной деятельности устанавливается центральным органом государственной налоговой службы;

14.1.140. официальный валютный курс (валютный курс) 

в значении, приведенном в Законе Украины «О Национальном банке Украины»;

14.1.141. топливо моторное смесевое виды топлива, полученные в результате смешивания топлива, полученного из нефтяного сырья, с биоэтанолом и добавками на основе биоэтанола, биодизеля или другими биокомпонентов, содержание которых соответствует требованиям нормативных документов на топливо моторное смесевое;

14.1.142. передвижной источник загрязнения транспортное средство, движение которого сопровождается выбросом в атмосферу загрязняющих веществ;

14.1.143. передаточные устройства земельные улучшения, созданные для выполнения специальных функций по передаче энергии, вещества, сигнала, информации и т.п. любого происхождения и вида на расстояние (линии электропередачи, трубопроводы, водопроводы, тепловые и газовые сети, линии связи и т.д.);

14.1.144. пиво насыщен диоксидом углерода пенистый напиток, полученный во время брожения охмеленного сусла пивными дрожжами, который указан в товарной позиции 2203 согласно УКТ ВЭД;

14.1.145. подакцизные товары (продукция) товары по кодам согласно УКТ ВЭД, на которые настоящим Кодексом установлены ставки акцизного налога;

14.1.146. льготный торговый патент для целей раздела XII настоящего Кодекса торговый патент на осуществление торговой деятельности определенными видами товаров, определенных статьей 267 настоящего Кодекса;

14.1.147. плата за землю общегосударственный налог, взимаемый в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности;

14.1.148. плата за марки акцизного налога плата, вносимая отечественными производителями и импортерами алкогольных напитков и табачных изделий на покрытие расходов по производству, хранению и реализации марок акцизного налога. Размер платы за марки акцизного налога устанавливается Кабинетом Министров Украины;

14.1.149. плательщик рентной платы для целей раздела IX настоящего Кодекса плательщик рентной платы за транзитную транспортировку трубопроводами природного газа территорией Украины, плательщик рентной платы за транспортировку нефти магистральными нефтепроводами территории Украины, плательщик рентной платы за транспортировку нефтепродуктов магистральными нефтепродуктопроводами территории Украины, плательщик рентной платы за транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;

14.1.150. первичная переработка (обогащение) минерального сырья как вид хозяйственной деятельности горнодобывающего предприятия включает совокупность операций сбора, дробления или помола, сушку, классификацию (сортировку), брикетирование, агломерацию, за исключением агломерации руд с термической обработкой, и обогащение физико-химическими методами (без качественной изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимическую структуры), а также может включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавки, химическое и бактериальное выщелачивание, дразнит и гидравлическая разработка россыпных месторождений, гидравлический транспорт горных пород залежей дна водоемов);

14.1.151. платные услуги для целей раздела XII настоящего Кодекса деятельность, связанная с оказанием бытовых услуг для удовлетворения личных потребностей заказчика за наличные, а также с использованием других форм расчетов, включая платежные карты. Перечень платных услуг, для предоставления которых необходимо приобретать торговый патент, определяется Кабинетом Министров Украины;

14.1.152. погашения налогового долга уменьшение абсолютного значения суммы такого долга, подтвержденное соответствующим документом;

14.1.153. налоговое требование письменное требование органа государственной налоговой службы к налогоплательщику по погашению суммы налогового долга;

14.1.154. налоговый долг в международных правоотношениях денежное обязательство с учетом штрафных санкций, пени за их наличия и расходов, связанных с его взысканием, неуплаченные в установленный срок, на основании соответствующего документа иностранного государства является предметом взыскания, которое может быть обращено соответственно с международным договором Украины;

14.1.155. налоговый залог способ обеспечения уплаты налогоплательщиком денежного обязательства и пени, не уплаченных таким плательщиком в срок, определенный этим Кодексом. Налоговый залог возникает на основаниях, установленных настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком денежного обязательства, обеспеченного налоговым залогом, орган взыскания в порядке, определенном настоящим Кодексом, обращает взыскание на имущество такого плательщика, являющегося предметом налогового залога;

14.1.156. налоговое обязательство сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет как налог или сбор на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в том числе сумма средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселя и не уплаченная в установленный законом срок);

14.1.157. налоговое уведомление-решение письменное уведомление контролирующего органа (решение) об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими законодательными актами, контроль за исполнением которых возложен на контролирующие органы, или внести соответствующие изменения в налоговой отчетности;

14.1.158. налоговое уведомление в международных правоотношениях письменное уведомление контролирующего органа об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную документом иностранного государства, по которому осуществляется погашения такой суммы денежного обязательства согласно международному договору Украина;

14.1.159. связанные лица юридические и / или физические лица, взаимоотношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют и которые отвечают любому из следующих признаков:

юридическое лицо, осуществляющее контроль за хозяйственной деятельностью налогоплательщика или контролируется таким налогоплательщиком или находится под общим контролем с таким налогоплательщиком;

физическое лицо или члены его семьи, осуществляющие контроль за налогоплательщиком;

должностное лицо налогоплательщика, уполномоченное осуществлять от имени налогоплательщика юридические действия, направленные на установление, изменение или прекращение правовых отношений, а также члены его семьи;

налогоплательщики участники объединения предприятий независимо от его вида и организационно-правовой формы, осуществляющие свою хозяйственную деятельность путем образования такого объединения.

Под контролем хозяйственной деятельности плательщика налога следует понимать:

а) владение непосредственно или через связанных физических и / или юридических лиц долей (паем, пакетом акций) уставного фонда плательщика налога в размере не менее 20 процентов уставного фонда плательщика налога;

б) влияние непосредственно или через связанных физических и / или юридических лиц на хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования в результате:

предоставление права, которое обеспечивает решающее влияние на формирование состава, результаты голосования и решения органов управления налогоплательщика;

занятию должностей членов наблюдательного (наблюдательного) совета, правления, других наблюдательных или исполнительных органов налогоплательщика лицами, которые уже занимают одну или несколько из указанных должностей в другом субъекте хозяйствования;

занятию должности руководителя, заместителя руководителя наблюдательного совета, правления, другого наблюдательного или исполнительного органа налогоплательщика лицом, которое уже занимает одну или несколько из указанных должностей в других субъектах хозяйствования;

предоставление права на заключение договоров и контрактов, которые дают возможность определять условия хозяйственной деятельности, давать обязательные к выполнению указания или осуществлять делегированные полномочия и функции органа управления налогоплательщика.

Для физического лица общая сумма владения долей уставного фонда плательщика налога (голосов в руководящем органе) определяется как общая сумма корпоративных прав, принадлежащих такому физическому лицу, членам семьи такого физического лица и юридическим лицам, которые контролируются таким физическим лицом или членами ее семьи ‘й;

14.1.160. пенсионный взнос средства, внесенные в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в пределах негосударственного пенсионного обеспечения или уплаченные в Накопительный пенсионный фонд общеобязательного государственного пенсионного страхования (далее Накопительный фонд) в соответствии с законом. Для целей налогообложения пенсионный взнос не является единственным взносом на общеобязательное государственное социальное страхование;

14.1.161. пенсионный вклад средства, внесенные на пенсионный депозитный счет, открытый в банковском учреждении согласно договору пенсионного вклада в соответствии с законом;

14.1.162. пеня сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством сроки;

14.1.163. первая регистрация транспортного средства регистрация транспортного средства, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины в отношении этого транспортного средства в Украине впервые;

14.1.164. план график документальных выездных проверок перечень налогоплательщиков, подлежащих плановой проверке контролирующими органами в соответствующий период календарного года;

14.1.165. налог, налогоплательщик, налогообложения, налогооблагаемая прибыль для целей Раздела III настоящего Кодекса налог на прибыль предприятий, плательщик налога на прибыль предприятий, налогообложение налогом на прибыль предприятий, прибыль, подлежащего налогообложению;

14.1.166. налог, налогоплательщик, налогообложения, налогооблагаемый доход для целей Раздела IV настоящего Кодекса налог на доходы физических лиц, плательщик налога на доходы физических лиц, налогообложения налогом на доходы физических лиц, доход физического лица, подлежащего налогообложению;

14.1.167. исключен;

14.1.168. налог, налогоплательщик, налогообложения, ставка налога для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса фиксированный сельскохозяйственный налог, плательщик фиксированного сельскохозяйственного налога, налогообложения фиксированным сельскохозяйственным налогом, ставка фиксированного сельскохозяйственного налога;

14.1.169. сбор за первую регистрацию транспортного средства – общегосударственный сбор, взимаемый за первую регистрацию в Украине транспортных средств, определенных разделом VII настоящего Кодекса;

14.1.170. налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных настоящим Кодексом;

14.1.171. налоговая информация в значении, определенном Законом Украины «Об информации»;

14.1.172. налоговая консультация помощь контролирующего органа конкретном налогоплательщику относительно практического использования конкретной нормы закона или нормативно-правового акта по вопросам администрирования налогов или сборов, контроль за взиманием которых возложен на такой контролирующий орган;

14.1.173. исключен;

14.1.174. налоговое поручительство выдана банком гарантия погашения налогового долга налогоплательщика. Налоговой порукой гарантируется погашение денежного обязательства, входящий в состав налогового долга, если начисления такого денежного обязательства оспаривается налогоплательщиком в административном или судебном порядке.

Если налогоплательщик в течение 10 календарных дней после окончания процедуры обжалования не погасил налоговый долг, гарантированный налоговой порукой, такой долг считается налоговым долгом банка, выдавшего налоговую поруку, и к такому банку применяются все процедуры, предусмотренные налоговым законодательством для погашения налогового долга.

Банк, который осуществил погашение налогового долга налогоплательщика, имеет право возместить за счет такого плательщика причиненные такому банку убытки.

Налоговое поручительство не может быть отозвана банком или налогоплательщиком.

Налоговое поручительство подлежит регистрации в органе государственной налоговой службы, где состоит на учете налогоплательщик, который имеет налоговый долг. До осуществления регистрации налоговое поручительство не имеет силы и не создает правовых последствий.

Порядок выдачи налогового поручительства определяется Национальным банком Украины, а порядок ее регистрации центральным органом государственной налоговой службы;

14.1.175. налоговый долг сумма денежного обязательства

(С учетом штрафных санкций при их наличии), самостоятельно согласованное налогоплательщиком или согласованное в порядке обжалования, но не уплаченного в установленный настоящим Кодексом срок,

а также пеня, начисленная на сумму такого денежного обязательства;

14.1.176. налоговый вексель, авалированный банком (налоговая расписка) (далее налоговый вексель для целей Раздела VI настоящего Кодекса), простой вексель, авалированный банком, представляется векселедателем: до получения с акцизного склада спирта этилового, до получения из нефтеперерабатывающего предприятия нефтепродуктов или к ввозу нефтепродуктов на таможенную территорию Украины и является обеспечением исполнения им обязательства уплатить сумму акцизного налога в срок, определенный статьями 225, 229 настоящего Кодекса;

14.1.177. налоговый пост пост, который образуется на территории предприятий, где производятся продукты с использованием подакцизных товаров, на которые установлена нулевая ставка налога, определенные в статье 230 настоящего Кодекса. На налоговом посту осуществляют постоянный непосредственный контроль постоянные представители органа государственной налоговой службы по месту его расположения;

14.1.178. налог на добавленную стоимость косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами раздела V настоящего Кодекса;

14.1.179. налоговое обязательство для целей раздела V настоящего Кодекса общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде;

14.1.180. налоговый агент по налогу на доходы физических лиц юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента юридического лица, независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и / или формы начисления (выплаты , оказание) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV настоящего Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном статьей 18 и разделом IV настоящего Кодекса;

14.1.181. налоговый кредит сумма, на которую плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, определенная согласно разделу V настоящего Кодекса;

14.1.182. ошибочно уплаченные денежные обязательства суммы средств, на определенную дату поступили в соответствующий бюджет от юридических лиц (их филиалов, отделений, других обособленных подразделений, не имеющих статуса юридического лица) или физических лиц (имеющие статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеющие такого статуса), не являются плательщиками таких денежных обязательств;

14.1.183. услуга по предоставлению персонала хозяйственная или гражданско-правовая сделка, согласно которой лицо, предоставляющее услугу (резидент или нерезидент), направляет в распоряжение другого лица (резидента или нерезидента) одну или нескольких физических лиц для выполнения определенных этим соглашением функций. Соглашение о предоставлении персонала может предусматривать заключение указанными физическими лицами трудового соглашения или трудового контракта с лицом, в распоряжение которой они направлены. Другие условия предоставления персонала (в том числе вознаграждение лица, предоставляющего услугу) определяются соглашением сторон;

14.1.184. услуги для целей раздела IX настоящего Кодекса транспортировки (перемещения) груза магистральными трубопроводами Украины;

14.1.185. поставки услуг любая операция, не является поставкой товаров, или иная операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставления иных имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребляемые в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности.

В целях налогообложения поставкой услуг, в частности являются:

а) достижение договоренности воздерживаться от определенного действия или от конкуренции с третьим лицом или предоставление разрешения на любое действие при условии заключения договора;

б) предоставление услуг по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в принудительном порядке;

в) предоставление услуг другому лицу на безвозмездной основе;

г) передача результатов выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщику, уполномоченному по договору вести учет результатов совместной деятельности без образования юридического лица, а также их возвращения таким налогоплательщиком по окончании совместной деятельности;

г) передача (внесение) выполненных работ, оказанных услуг как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также возвращение услуг;

д) предоставление услуг по размещению знака соответствующей торговой марки или самого товара или услуги в кинофильме, сериале или телевизионной программе, которые являются визуальными (зрители только видят продукт или знак торговой марки, продукт или торговая марка упоминается в разговоре персонажа; товар, услуга или торговая марка органично вплетаются в сюжет и является его частью);

14.1.186. налог; налогообложения; налогоплательщик; налогооблагаемая операция для целей раздела V настоящего Кодекса соответственно налог на добавленную стоимость; налогообложения налогом на добавленную стоимость; плательщик налога на добавленную стоимость; операция, подлежащая обложению налогом на добавленную стоимость;

14.1.187. налог, налогоплательщик, налогообложения, ставка налога для целей Раздела VI настоящего Кодекса акцизный налог, плательщик акцизного налога, налогообложения акцизным налогом, ставка акцизного налога;

14.1.188. налоговая разница разница, возникающая между оценкой и критериями признания доходов, расходов, активов, обязательств по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, и доходами и расходами, определенными в соответствии с разделом III настоящего Кодекса;

14.1.189. временная налоговая разница налоговая разница, возникающая в отчетном периоде и аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах;

14.1.190. покупатель марок акцизного налога предприятие, в соответствии с законодательством Украины является плательщиком акцизного налога с алкогольных напитков и табачных изделий;

14.1.191. поставки товаров любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставки товаров по решению суда.

Для применения термина «поставка товаров» электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденный или кондиционированный, считаются товаром.

Поставкой товаров также считаются:

а) фактическая передача материальных активов другому лицу на основании договора о финансовом лизинге (возврат материальных активов согласно договору о финансовом лизинге) или иной договоренности, согласно которой оплата отсрочена, но право собственности на материальные активы передается не позднее даты осуществления последнего платежа;

б) передача права собственности на материальные активы по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в соответствии с законодательством;

в) любая из указанных действий налогоплательщика о материальных активов, если налогоплательщик имел право на отнесение сумм налога в налоговый кредит при приобретении указанного имущества или его части (безвозмездная передача имущества другому лицу, передача имущества в пределах баланса плательщика налога, используется в хозяйственной деятельности плательщика налога для его дальнейшего использования в целях, не связанных с хозяйственной деятельностью такого налогоплательщика; передача в пределах баланса налогоплательщика имущества, планировалось для использования в налогооблагаемых операциях, для его использования в операциях, освобожденных от налогообложения или не подлежат налогообложению);

г) передача (внесение) товаров (в том числе необоротных активов) как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также их возврата;

г) условное поставки товаров и необоротных активов, при приобретении которых суммы налога были включены в состав налогового кредита и в последнем отчетном (налоговом) периоде учитывались в остатках плательщика, который подал заявление об аннулировании регистрации в качестве плательщика НДС или о переходе на другую систему налогообложения, предусматривающий уплату налога в ином порядке, чем тот, который определен этим разделом;

д) ликвидация налогоплательщиком по собственному желанию необоротных активов, находящихся у такого плательщика;

е) передача товаров по договору, по которому выплачивается комиссия (вознаграждение) за продажу или покупку.

Не является поставкой товаров случаи, когда основные производственные средства или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в иных случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае угона необоротных активов, или если налогоплательщик предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании необоротных активов другим способом, вследствие чего необратимый актив не может использоваться по первоначальному назначению;

14.1.192. постоянная налоговая разница налоговая разница, возникающая в отчетном периоде и не аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах;

14.1.193. постоянное представительство постоянное место деятельности, через которое полностью или частично производится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная / газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов склад или помещения, используемого для доставки товаров.

В целях налогообложения термин «постоянное представительство» включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев; предоставление услуг (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, нерезидентом через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта, который связан с ним) в Украине в течение периода или периодов, продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом месячном периоде; резидентов, которые имеют полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада).

Постоянным представительством не является использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранения запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения, демонстрации; хранения запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для нерезидента любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

14.1.194. постоянный представитель (представители) органа государственной налоговой службы на акцизном складе назначенная приказом органа государственной налоговой службы по месту расположения акцизного склада должностное лицо, осуществляющее постоянный непосредственный контроль за соблюдением установленного порядка производства, обработки (переработки), смешивания, розлива, упаковки, фасовки , хранение, получение или выдачи подакцизных товаров (продукции) в порядке, утвержденном центральным органом государственной налоговой службы;

14.1.195. работник физическое лицо, непосредственно собственным трудом выполняет трудовую функцию согласно заключенному с работодателем трудовым договором (контрактом) соответственно закону;

14.1.196. прибыльная продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса часть произведенной продукции распределяется между инвестором и государством и определяется как разница между произведенной и компенсационной продукцией;

14.1.197. проведение лотереи хозяйственная деятельность, которая включает в себя принятие уплаты участия в лотерее (ставок), проведение розыгрышей призового (выигрышного) фонда лотереи, выплату выигрышей (выдачу призов), а также другие операции, обеспечивающие проведение лотереи;

14.1.198. продавец марок акцизного налога органы государственной налоговой службы;

14.1.199. продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса полезные ископаемые общегосударственного и местного значения (минеральное сырье), которые добываются (производятся) при разработке месторождений полезных ископаемых;

14.1.200. призовой (выигрышный) фонд совокупность выигрышей (призов), а именно средств, имущества, имущественных прав, подлежащих выплате (выдаче) игрокам в случае их выигрыша в лотерею в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения;

14.1.201. государственные денежные лотереи лотереи, которые предусматривают наличие призового (выигрышного) фонда в размере не менее

50 процентов суммы полученных доходов, а также отчислений в Государственный бюджет Украины в размере ставки налога, установленной пунктом 151.1 статьи 151, от доли доходов, оставшихся после формирования призового фонда.

Министерство финансов Украины устанавливает требования относительно порядка финансового контроля за деятельностью по выпуску и проведению лотерей, а также требования к уставному капиталу операторов, не могут быть меньше тех, предъявляемых Национальным банком Украины к банкам, которые осуществляют деятельность на всей территории Украины;

14.1.202. продажа (реализация) товаров любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров. Не считаются продажей товаров операции по предоставлению товаров в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, хранения (ответственного хранения), поручения, доверительного управления, оперативного лизинга (аренды), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу прав собственности на такие товары ;

14.1.203. продажа результатов работ (услуг) любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, оказанию услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, не являются товарами, по условия компенсации их стоимости, а также операции по бесплатному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды), продажи, передачи права согласно авторских или лицензионных договоров, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности;

14.1.204. простой вексель, авалированный банком, ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ банку уплатить после наступления срока платежа определенную сумму векселедержателю.

Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить в Государственный бюджет Украины соответствующую сумму средств и является налоговым обязательством, определенным векселедателем самостоятельно и согласованным со дня постановки на учет векселя контролирующим органом по местонахождению векселедателя, а в случае, если законодательством предусмотрена отсрочка по уплате таможенных платежей, со дня таможенного оформления товаров в соответствующий режим;

14.1.205. придомовая территория установлена по проекту разделения территории микрорайона (квартала) и проектом застройки земельный участок многоквартирной несадибнои жилой застройки, которая необходима для размещения и обслуживания жилого дома (домов) и связанных с ним (ними) хозяйственных и технических зданий и сооружений;

14.1.206. проценты доход, уплачиваемый (начисляется) заемщиком в пользу кредитора как плата за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок средств или имущества.

В проценты включаются:

а) платеж за использование средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;

б) платеж за использование средств, привлеченных в депозит;

в) платеж за приобретение товаров в рассрочку;

г) платеж за пользование имуществом согласно договорам финансового лизинга (аренды) (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);

г) вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, уплаченная физическим лицом налогоплательщику, в пользу которого уступлено право на получение таких платежей.

Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или стоимости имущества или в виде фиксированных сумм. В случае если привлечение средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, либо путем учета векселей и осуществления операций по приобретению ценных бумаг с обратным выкупом, сумма процентов определяется путем начисления их на номинал такой ценной бумаги , выплаты фиксированной премии или выигрыша либо путем определения разницы между ценой размещения (продажи) и ценой погашения (обратного выкупа) такой ценной бумаги.

Платежи по другим гражданско-правовым договорам независимо от того, установлены ли они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах суммы договора или другой стоимостной базе, не являются процентами;

14.1.207. пункт измерения пункт, в котором в соответствии с соглашением о разделе продукции производится замер произведенной продукции и ее распределение на компенсационную и прибыльную;

14.1.208. пункт обмена иностранной валюты для целей раздела XII настоящего Кодекса структурная единица, которая открывается банком (финансовым учреждением), в том числе на основании агентских договоров с юридическими лицами-резидентами, а также национальным оператором почтовой связи, где осуществляются валютно-обменные операции для физических лиц резидентов и нерезидентов;

14.1.209. пункт приема (отправления) и назначение пункт, для соответствующего груза определяется как пограничный пункт, перевалочный комплекс, пункт временного хранения груза, в том числе подземное хранилище природного газа, на территории Украины до его перемещения за пределы государства, пункт переработки груза на территории Украина к перемещению груза за ее пределы;

14.1.210. пункт продажи топлива стационарная, малогабаритная и передвижная автозаправочная станция, заправочный пункт, который осуществляет торговлю (оптовую и / или розничную) нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом;

14.1.211. пункт продажи товаров для целей раздела XII настоящего Кодекса это:

магазин, другая торговая точка, расположены в отдельном помещении, здании или их части, и имеющие торговый зал для покупателей или используют для торговли его часть;

киоск, палатка, другая малая архитектурная форма, которая расположена в отдельном помещении, но не имеет встроенного торгового зала для покупателей;

автомагазин, развозка, вид передвижной торговой сети;

лоток, прилавок, другой вид торговой точки в отведенном для торговой деятельности месте, кроме лотков и прилавков, предоставляемых в аренду субъектам хозяйствования физическим лицам и расположенные в пределах специализированных предприятий сферы торговли рынков всех форм собственности;

стационарная, малогабаритная и передвижная автозаправочная станция, заправочный пункт, который осуществляет торговлю нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом;

фабрика-кухня, фабрики-заготовительные, столовая, ресторан, кафе, закусочная, бар, буфет, открытая летняя площадка, киоск, иной пункт ресторанного хозяйства;

оптовая база, склад-магазин, другие помещения, используемые для осуществления оптовой торговли за наличные, другие наличные платежные средства и с использованием платежных карт;

14.1.212. реализация подакцизных товаров (продукции) любые операции на таможенной территории Украины, которые предусматривают отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, а также бесплатной отгрузки товаров, в том числе из давальческого сырья;

14.1.213. резиденты это:

а) юридические лица и их обособленные лица, образованные и осуществляют свою деятельность соответственно законодательству Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за рубежом, которые имеют дипломатические привилегии и иммунитет;

в) физическое лицо резидент физическое лицо, имеющее место жительства в Украину.

В случае если физическое лицо имеет место жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место жительства в Украину; если лицо имеет место жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи ‘связки (центр жизненных интересов) в Украине. В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места жительства в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и от отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место жительства членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

Если вопреки закону физическое лицо гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, который не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного настоящим Кодексом или нормами международных соглашений Украины.

Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого четвертого этого подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном настоящим Кодексом, или его регистрация как самозанятого лица.

В случае если в разделе IV настоящего Кодекса используется термин «резидент» в соответствующих падежах, под этим термином понимается «физическое лицо резидент»;

14.1.214. рентная плата, налогообложение, плательщик рентной платы для целей раздела X настоящего Кодекса рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине, налогообложения рентной платой за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине, плательщик рентной платы за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;

14.1.215. рентная плата для целей раздела IX настоящего Кодекса рентная плата за транзитную транспортировку трубопроводами природного газа территорией Украины, рентная плата за транспортировку нефти магистральными нефтепроводами территории Украины, рентная плата за транспортировку нефтепродуктов магистральными нефтепродуктопроводами территории Украины, рентная плата за транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;

14.1.216. рециркулируемого газ природный газ, который возвращен (закачано) в один или несколько нефтегазоносных залежей такого месторождения (скважины) для поддержания в них необходимых пластового давления пластовой энергии в соответствии с утвержденными в установленном законодательством порядке центральным органом исполнительной власти в области нефтегазодобычи проекта промышленной или опытно -промышленной разработки месторождения (залежи), а также к комплексному проекту его обустройства.

Источником происхождения рециркулируемого газа может быть природный газ: добытый недропользователем с предоставленной ему в пользование участка нефтегазоносных недр, для которой соответствующим проектом предусмотрено возвращение такого газа в недрах; добытый на другой, чем названные выше, участке недр, контролируемой недропользователем и передан (с внесением соответствующей рентной платы) им для использования на таком месторождении; приобретен недропользователем у третьих лиц для использования на таком месторождении;

14.1.217. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины общегосударственный обязательный платеж, уплачиваемый за предоставленные услуги по транспортировке (перемещения) груза по территории Украины объектами трубопроводного транспорта;

14.1.218. рынок товаров (работ, услуг) сфера обращения товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работы, услуги) на ближайшей для покупателя (продавца) территории;

14.1.219. рыночная цена цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому собственнику при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе, обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически, владеют достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также цены, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях;

14.1.220. год изготовления транспортного средства календарная дата изготовления транспортного средства (день, месяц, год), для транспортных средств, календарную дату изготовления которых определить невозможно, 1 января года изготовления, указанного в регистрационных документах;

14.1.221. риск вероятность недекларирование (неполного декларирования) налогоплательщиком налоговых обязательств, невыполнение налогоплательщиком другого законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы;

14.1.222. работодатель юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство) или самозанятое лицо, использующее наемный труд физических лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несет обязанности по уплате им заработной платы, а также начисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет, начислений на фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.

Для целей раздела IV настоящего Кодекса к работодателю приравниваются юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство), постоянное представительство нерезидента или самозанятое лицо, насчитывающие (выплачивают) доход за выполнение работы и / или предоставления услуги согласно гражданско- правовому договору в случае, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми;

14.1.223. размещение отходов хранения (временное размещение до утилизации или удаления) и захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и др.), на использование которых получено разрешение специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в сфере обращения с отходами;

14.1.224. распорядитель акцизного склада субъект хозяйствования, который получил лицензию на право производства спирта этилового, алкогольных напитков, зарегистрирован плательщиком акцизного налога;

14.1.225. роялти любой платеж, полученный как вознаграждение за пользование или предоставление права на пользование любым авторским и смежными правами на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео-или аудиокассеты , кинематографические фильмы или пленки для радио-или телевизионного вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой, дизайном, секретным чертежам, моделью, формулой, процессом, правом на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу -хау).

Не считаются роялти платежи за получение объектов собственности, определенных в части первой настоящего пункта, во владение или распоряжение или собственность лица или если условия пользования такими объектами собственности предоставляют право пользователю продать или произвести отчуждение другим способом такого объекта собственности или обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), за исключением случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины;

14.1.226. самозанятое лицо налогоплательщик, который является физическим лицом предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц;

14.1.227. среднесписочная численность работников для целей Раздела IИI настоящего Кодекса количество работников у юридических лиц, определенный по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти в области статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более одного календарный месяц, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, находящихся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста ;

14.1.228. себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для целей Раздела III настоящего Кодекса расходы, напрямую связанные с производством и / или приобретением реализованных в течение отчетного налогового периода товаров, выполненных работ, оказанных услуг, которые определяются в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета, применяются в части, не противоречащей положениям настоящего раздела;

14.1.229. специально отведенные автостоянки площадь территории (земли), принадлежащий на правах собственности территориальной общине или государству, определяется органами местного самоуправления с установлением правил относительно ответственности за сохранение транспортного средства.

В специально отведенных автостоянок могут принадлежать коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), которые построены за счет средств местного бюджета с целью осуществления организации парковки транспортных средств.

Не относятся к специально отведенных автостоянок гаражи, автостоянки, владельцы или пользователи которых являются плательщиками земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, а также земельные участки, принадлежащие к придомовых территорий;

14.1.230. стационарный источник загрязнения предприятие, цех, агрегат, установка или другой неподвижный объект, сохраняет свои пространственные координаты в течение определенного времени и осуществляет выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и / или сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;

14.1.231. разумная экономическая причина (деловая цель) причина, которая может быть доступна лишь при условии, что налогоплательщик намерен получить экономический эффект в результате хозяйственной деятельности;

14.1.232. сертификат фонда операций с недвижимостью ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на получение дохода от инвестирования в операции с недвижимостью в соответствии с законом;

14.1.233. сельскохозяйственные угодья пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и залежи;

14.1.234. сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса – продукция / товары, подпадающие под определение групп 1 24 УКТ ВЭД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготавливаются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления;

14.1.235. сельскохозяйственный товаропроизводитель для целей

главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, которая занимается производством сельскохозяйственной продукции и / или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в включая власновиробленои сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по ее снабжения;

14.1.236. полоса отвода железных дорог земли, предоставленные под железнодорожное полотно и его обустройство;

14.1.237. спирт этиловый все виды спирта этилового, биоэтанол, которые указаны в товарных позициях 2207 и 2208 согласно УКТ ВЭД;

14.1.238. сооружения земельные улучшения, которые не принадлежат к зданиям и предназначены для выполнения специальных технических функций;

14.1.239. исключен;

14.1.240. ставка налога для целей раздела XIII настоящего Кодекса законодательно определенный годовой размер платы за единицу площади облагаемого налогом земельного участка;

14.1.241. субъект властных полномочий в значении, определенном Кодексом административного судопроизводства Украины;

14.1.242. сопутствующие услуги услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами законодательства Украины по вопросам таможенного дела в таможенную стоимость экспортируемых с таможенной территории Украины или импортируемых на таможенную территорию Украины;

14.1.243. тариф для целей Раздела IX стоимость транспортировки учетной единицы груза магистральными трубопроводами Украины (без НДС), который устанавливается:

на транспортировку для потребителей Украины центральным органом исполнительной власти, уполномоченным Кабинетом Министров Украины;

для транзита территорией Украины на основании договоров;

14.1.244. товары материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

В целях налогообложения операций по перемещению имущества и энергии через таможенную границу Украины «товары» употребляется в значении, определенном Таможенным кодексом Украины;

14.1.245. товарный кредит товары (работы, услуги), которые передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридическим или физическим лицам на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент. Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности;

14.1.246. торговая деятельность для целей раздела XII настоящего Кодекса розничная и оптовая торговля, деятельность в торгово-производственной (ресторанное хозяйство) сфере за наличные, другие наличные платежные средства и с использованием платежных карт;

14.1.247. торговля валютными ценностями операции, связанные с переходом права собственности на национальную валюту Украины, иностранную валюту, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в национальной валюте Украины, в иностранной валюте или банковских металлах, банковские металлы;

14.1.248. торговля иностранной валютой валютные операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением сделок, совершаемых между резидентами при условии, что такими валютными ценностями является национальная валюта Украины, ценные бумаги и чеки, выраженные в национальной валюте Украины;

14.1.249. торговля в рассрочку хозяйственная операция, предусматривающая продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки окончательного расчета, на определенный срок и под процент.

Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после окончательного расчета.

Правила торговли в рассрочку физическим лицам устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

14.1.250. торговый патент для целей раздела XII настоящего Кодекса – государственное свидетельство с ограниченным сроком действия на осуществление определенного вида предпринимательской деятельности и пользование которым предполагает своевременное внесение в бюджет соответствующего сбора;

14.1.251. транспортные средства, которые использовались, транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданные регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства;

14.1.252. табачные изделия сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюханья, сосания или жевания;

14.1.253. условное освобождение от обложения таможенными платежами освобождение от уплаты таможенных платежей, применение которого предполагает соблюдение определенных условий и ограничений при использовании товаров и транспортных средств коммерческого назначения, распоряжение ими после их выпуска;

14.1.254. условное освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Украины освобождение от уплаты начисленного налогового обязательства в случае размещения товаров в таможенных режимах, предусматривающих освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований таможенного режима;

14.1.255. цессии операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предыдущей или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации;

14.1.256. фиксированный сельскохозяйственный налог для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса налог, который взимается с единицы земельной площади в процентах ее нормативной денежной оценки и уплата которого заменяет уплату отдельных налогов и сборов;

14.1.257. финансовая помощь финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе.

Безвозвратная финансовая помощь это:

сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;

сумма безнадежной задолженности, возмещена кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взыскана по истечении срока исковой давности;

основная сумма кредита или депозита, предоставленные налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных ( списанных);

сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки Национального банка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.

Возвратная финансовая помощь сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возвращению;

14.1.258. Финансовый кредит средства, предоставляемые банком-резидентом или нерезидентом, квалифицируется как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами нерезидентами юридическому или физическому лицу на определенный срок для целевого использования и под процент;

14.1.259. фонд банковского управления средства участников фондов банковского управления и другие активы, находящиеся в доверительном управлении уполномоченного банка в соответствии с законом;

14.1.260. фрахт вознаграждение (компенсация), уплачивается по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для:

перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;

перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом;

14.1.261. целевое назначение земельного участка использование земельного участка по назначению, определенному на основании документации по землеустройству в установленном законодательством порядке;

14.1.262. доля сельскохозяйственного товаропроизводства для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса удельный вес дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода, учитываемого при определении права такого товаропроизводителя на регистрацию в качестве налогоплательщика;

14.1.263. членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, супруг, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства;

14.1.264. хронометраж процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, который осуществляется во время проведения фактических проверок и применяется органами государственной налоговой службы с целью установления реальных показателей о деятельности налогоплательщика, которая осуществляется на соответствующем месте ее производства;

14.1.265. штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) плата в виде фиксированной суммы и / или процентов, взимаемый с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и иного законодательства, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, а также штрафные санкции за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности;

14.1.266. кассовый метод для целей налогообложения согласно разделу V настоящего Кодекса метод налогового учета, согласно которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных ( или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке ) ему товаров (услуг);

14.1.267. заем денежные средства, предоставляемые резидентами, являющимися финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, имеющих оффшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой займа;

14.1.268. пассивные доходы доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, а также роялти.

Статья 15. Налогоплательщики

15.1. Налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, имеющие, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющегося объектом налогообложения согласно с настоящим Кодексом или налоговыми законами, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов в соответствии с настоящим Кодексом.

15.2. Каждый из налогоплательщиков может быть налогоплательщиком по одному или нескольким налогам и сборам.

Статья 16. Обязанности налогоплательщика

16.1. Налогоплательщик обязан:

16.1.1. встать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;

16.1.2. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов;

16.1.3. подавать в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;

16.1.4. платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела;

16.1.5. подавать на надлежащим образом оформленную письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовой отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;

16.1.6. подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования (относительно условных налоговых льгот льгот, предоставляемых при использовании средств, высвобожденных в суб ‘ ведения хозяйства в результате предоставления льготы, в порядке определенным государством);

16.1.7. подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;

16.1.8. выполнять законные требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;

16.1.9. не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа при исполнении им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;

16.1.10. сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое сообщение возложено законом на орган государственной регистрации);

16.1.11. сообщать контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении места жительства физического лица предпринимателя;

16.1.12. обеспечивать сохранность документов, связанных с исполнением налогового долга, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом;

16.1.13. допускать должностных лиц контролирующего органа при проведении ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных настоящим Кодексом.

Статья 17. Права налогоплательщика

17.1. Налогоплательщик имеет право:

17.1.1. безвозмездно получать в органах государственной налоговой службы и в органах таможенной службы, в том числе и через Интернет информацию о налогах и сборах и нормативно-правовые акты, которые регулируют, порядок учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях плательщиков налогов, полномочия контролирующих органов и их должностных лиц по осуществлению налогового контроля;

17.1.2. представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;

17.1.3. выбирать самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;

17.1.4. пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.5. получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

17.1.6. присутствовать при проведении проверок, знакомиться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, в случае наличия замечаний по содержанию (текста) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.7. обжаловать в порядке, установленном настоящим Кодексом, решения, действия (бездействие) контролирующих органов (должностных лиц), предоставленные контролирующими органами разъяснения;

17.1.8. требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика;

17.1.9. на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о такого плательщика без его письменного согласия и сведений, составляющих конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и стали известны во время выполнения служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено законами;

17.1.10. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней, штрафов в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.11. на полное возмещение убытков (ущерба), причиненного незаконными действиями (бездействием) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;

17.1.12. по методике, утвержденной Министерством финансов Украины, вести учет временных и постоянных налоговых разниц, и использовать данные такого учета для составления декларации по налогу на прибыль.

17.2. Налогоплательщик имеет также другие права, предусмотренные законом.

Статья 18. Налоговые агенты

18.1. Налоговым агентом признается лицо, на которое настоящим Кодексом возлагается обязанность по исчислению, удержания из доходов, начисляемых (выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечисления налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика.

18.2. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам и имеют права и выполняют обязанности, установленные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

Статья 19. Представители налогоплательщика

19.1. Налогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или через своего представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь своего представителя, как и участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в таких отношениях.

19.2. Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком физическим лицом на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть удостоверена в соответствии с действующим законодательством.

19.3. Представитель налогоплательщика пользуется правами, установленными настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

Статья 20. Права органов государственной налоговой службы

20.1. Органы государственной налоговой службы имеют право:

20.1.1. приглашать налогоплательщиков или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов и сборов, соблюдение требований иного законодательства, осуществление контроля за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы. Письменные уведомления о таких приглашениях направляются в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, не позднее 10 календарных дней до дня приглашения заказными письмами, в которых указываются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика);

20.1.2. при проведении выездных проверок получать у налогоплательщиков (представителей налогоплательщиков) копии документов (заверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скреплены печатью (при наличии)), свидетельствующие о нарушении требований налогового законодательства или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы; проверять при проведении проверок у налогоплательщиков физических лиц, а также у должностных лиц и других работников налогоплательщиков юридических лиц документы, удостоверяющие личность;

20.1.3. получать бесплатно от налогоплательщиков, а также от учреждений Национального банка Украины, коммерческих банков и других финансовых учреждений справки, в порядке установленном Законом Украины «О банках и банковской деятельности» и настоящим Кодексом, справки и / или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда информацию об объеме и обороте средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов предпринимательской деятельности;

20.1.4. проводить проверки налогоплательщиков (кроме Национального банка Украины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;

20.1.5. требовать от налогоплательщиков, которые проверяются в ходе проверок, проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных.

В случае отказа налогоплательщика (его должностных лиц или лиц, которые осуществляют наличные расчеты и / или проводят деятельность, подлежащую лицензированию и / или патентованию) от проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств (снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных), предусмотренной абзацем первым настоящего пункта, или непредоставление для проверки документов, их копий (при условии наличия таких документов) применяются меры, предусмотренные статьей 94 настоящего Кодекса;

20.1.6. для осуществления функций, определенных налоговым законодательством, получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, в порядке, определенном настоящим Кодексом, информацию, справки, копии документов (заверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скреплены печатью (при наличии) о финансово-хозяйственной деятельности, получаемые доходы, расходы налогоплательщиков и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, соблюдением требований иного законодательства, осуществление контроля за которым возложен на органы государственной налоговой службы, а также финансовую и статистическую отчетность, в порядке и на основаниях, определенных настоящим Кодексом;

20.1.7. при проведении проверок требовать изготовление и предоставление копий первичных документов (заверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скреплены печатью), свидетельствующие о нарушении налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, и получать их у плательщиков налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом;

20.1.8. при проведении проверок изучать и проверять первичные документы, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете, другие регистры, финансовую, статистическую отчетность, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;

20.1.9. проводить контрольные расчетные операции до начала проверки налогоплательщика относительно соблюдения им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций. Товары, полученные служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы при проведении контрольной расчетной операции, подлежащие возврату налогоплательщику в неповрежденном виде. При невозможности возврата такого товара возмещение расходов осуществляется в соответствии с законодательством по вопросам защиты прав потребителей;

20.1.10. при проведении проверок требовать от должностных или служебных лиц налогоплательщика предоставления полномочных лиц для совместного с представителями органов государственной налоговой службы снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе осуществления им деятельности проверяемого предприятия;

20.1.11. доступа при проведении проверок в территории, помещений (кроме жилья граждан) и другого имущества, используемого для осуществления хозяйственной деятельности и / или являющихся объектами налогообложения или используется для получения доходов (прибыли) или связаны с другими объектами налогообложения и / или могут быть источником погашения налогового долга;

20.1.12. в случаях, установленных законом, обращаться в суд о прекращении юридического лица и предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя о признании недействительными учредительных документов субъектов хозяйствования;

20.1.13. исключен;

20.1.14. исключен;

20.1.15. обращаться в суд относительно приостановления расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также определенных контролирующим органом денежных обязательства ‘язань налогоплательщика) при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

20.1.15.1. исключен;

20.1.15.2. недопущение должностных лиц органов государственной налоговой службы к обследованию территорий и помещений, указанных в подпункте 20.1.11 настоящей статьи;

20.1.16. обращаться в суд, в случае если налогоплательщик препятствует выполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, о приостановлении расходных операций по счетам налогоплательщика путем наложения ареста на средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящихся в банке, и обязательства такого плательщика налогов выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом;

20.1.17. обращаться в суд о наложении ареста на средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящихся в банке, в случае, если у налогоплательщика, имеющего налоговый долг, отсутствует имущество и / или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, и / или такое имущество не может быть источником погашения налогового долга;

20.1.18. обращаться в суд о взыскании средств налогоплательщика, имеющего налоговый долг, со счетов в банках, обслуживающих такого плательщика, на сумму налогового долга или его части;

20.1.19. обращаться в суд о взыскании с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которого наступил и право требования которой переведено на органы государственной налоговой службы, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика;

20.1.20. исключен;

20.1.21. составлять отношении налогоплательщиков физических лиц и должностных лиц налогоплательщиков юридических лиц протоколы об административных правонарушениях в порядке, определенном законом;

20.1.22. выносить постановления по делам об административных правонарушениях в случаях, предусмотренных законом;

20.1.23. в случаях выявления нарушения требований налогового и другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, передавать налогоплательщикам письменные запросы о предоставлении заверенных надлежащим образом копий документов;

20.1.24. требовать от налогоплательщиков, деятельность которых проверяется, прекращения действий, препятствующих осуществлению законных полномочий служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы, устранение выявленных нарушений налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы и контролировать выполнение законных требований служебных (должностных) лиц органов государственной налоговой службы;

20.1.25. пользоваться в служебных делах средствами связи, принадлежащих налогоплательщикам, с их разрешения или разрешения должностных лиц таких плательщиков;

20.1.26. привлекать, в случае необходимости, специалистов, экспертов и переводчиков;

20.1.27. определять в определенных настоящим Кодексом случаях суммы налоговых и денежных обязательств плательщиков налогов;

20.1.28. применять к налогоплательщикам финансовые (штрафные) санкции, взыскивать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и / или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных настоящим Кодексом, взимать суммы просроченной задолженности предприятия перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) по кредиту (займу), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) или под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета в порядке, определенном настоящим Кодексом;

20.1.29. осуществлять контроль за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), при наличии свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законами, с последующей передачей материалов о выявленных нарушениях органам, выдавшим эти документы, торговых патентов;

20.1.30. получать бесплатно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, формирование информационного фонда Государственного реестра физических лиц налогоплательщиков от налогоплательщиков, а также Национального банка Украины и его учреждений о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных с них налогов и сборов ( обязательных платежей), от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, а также выдавать лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, о выдаче таких свидетельств о государственной регистрации и лицензий субъектам хозяйственной деятельности, от органов внутренних дел о гражданах, прибывших на жительство в соответствующего населенного пункта или выбывших из него, от отделов государственной регистрации актов гражданского состояния о физических лицах, которые умерли;

20.1.31. получать безвозмездно от таможенных органов ежемесячно отчетные данные о ввозе на таможенную территорию Украины импортных товаров и взимание при этом налогов и сборов и информацию об экспортно-импортных операциях, которые осуществляют резиденты и нерезиденты, по форме, согласованной с Государственной налоговой администрацией Украины, и от органов статистики данные, необходимые для использования в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;

20.1.32. предоставлять отсрочки и рассрочки денежных обязательств или налогового долга, а также принимать решения о списании безнадежного долга в порядке, предусмотренном законом;

20.1.33. применять к финансовым учреждениям, которые не представили соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный законом срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков или начали осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы, финансовые (штрафные) санкции в установленном настоящим Кодексом размере;

20.1.34. за несвоевременное выполнение учреждениями банков и другими финансово-кредитными учреждениями решений суда и поручений налогоплательщиков об уплате налогов и сборов взимать с учреждений банков и других финансово-кредитных учреждений пеню за каждый день просрочки (включая день уплаты) в порядке и размерах, установленных законами Украины по таким видам платежей;

20.1.35. предоставлять информацию из Государственного реестра физических лиц налогоплательщиков другим органам государственной власти и органам фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно закону;

20.1.36. обращаться в случаях, предусмотренных законом в суд о применении санкций, связанных с запретом организации и проведению азартных игр на территории Украины;

20.1.37. принимать решение об изменении основного места учета и перевод крупных налогоплательщиков на учет в специализированные органы государственной налоговой службы и снимать их с учета и переводить в другие органы государственной налоговой службы;

20.1.38. обращаться в суд относительно начисления и уплаты налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности в результате применения обычных цен;

20.1.39. получать от нотариусов на письменные запросы информацию о вступлении физического лица в упражнение наследника с обязателен указанием полных данных о таком лице (фамилия, имя, отчество, номер и серия паспорта, год рождения, место проживания и т.п.) и сведения об имуществе (недвижимое, движимое, средства и т.д.), полученное по наследству;

20.1.40. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Права, предусмотренные подпунктами 20.1.1 20.1.11, 20.1.23 20.1.26, 20.1.29 20.1.31, предоставляются должностным лицам органов государственной налоговой службы, а права, предусмотренные подпунктами 20.1.12 20.1.22, 20.1 .27 20.1.28, 20.1.32 20.1.40 настоящей статьи, предоставляются председателям государственных налоговых администраций и начальникам государственных налоговых инспекций и их заместителям.

Статья 21. Обязанности и ответственность должностных лиц контролирующих органов

21.1. Должностные лица контролирующих органов обязаны:

21.1.1. соблюдать Конституцию Украины и действовать исключительно в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами Украины, другими нормативными актами;

21.1.2. обеспечивать добросовестное выполнение возложенных на контролирующие органы функций;

21.1.3. обеспечивать эффективную работу и выполнение заданий контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;

21.1.4. не допускать нарушений прав и охраняемых законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;

21.1.5. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителей и других участников отношений, возникающих при реализации норм этого Кодекса и других законов, не унижать их чести и достоинства;

21.1.6. не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, получаемый, используется, хранится при реализации функций, возложенных на контролирующие органы;

21.1.7. предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления на их письменный запрос открытую налоговую информацию в порядке, установленном законом.

21.2. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей должностные лица контролирующих органов несут ответственность по закону.

21.3. Ущерб, причиненный неправомерными действиями должностных лиц контролирующих органов, подлежит возмещению за счет средств государственного бюджета, предусмотренных таким контролирующим органам.

Статья 22. Объект налогообложения

22.1. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика налоговой обязанности.

Статья 23. База налогообложения

23.1. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения.

База налогообложения это физический, стоимостный или иной характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства.

23.2. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются настоящим Кодексом для каждого налога отдельно.

23.3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, один объект налогообложения может образовывать несколько баз налогообложения для различных налогов.

23.4. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика определенного объекта налогообложения может быть базой налогообложения для различных налогов.

Статья 24. Единица измерения базы налогообложения

24.1. Единицей измерения базы налогообложения признается конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика базы налогообложения или его части, в отношении которого применяется ставка налога.

24.2. Единица измерения базы налогообложения является единой для расчета и учета налога.

24.3. Одной базе налогообложения должна соответствовать одна единица измерения базы.

Статья 25. Ставка налога

25.1. Ставке налога признается размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы.

Статья 26. Базовая (основная) ставка налога

26.1. Базовой (основной) ставке налога определяется ставка, определенная таковой для отдельного налога соответствующим разделом настоящего Кодекса.

26.2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при расчете одного и того же налога могут использоваться несколько базовых (основных) ставок.

Статья 27. Предельная ставка налога

27.1. Предельной ставкой налога признается максимальный или минимальный размер ставки по определенным налогом, установленный настоящим Кодексом.

Статья 28. Абсолютное и относительное ставки налога

28.1. Абсолютной (специфической) является ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина отношении каждой единицы измерения базы.

28.2. Относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы.

Статья 29. Исчисление суммы налога

29.1. Исчисление суммы налога производится путем умножения налогооблагаемой базы на ставку налога с / без применением соответствующих коэффициентов.

29.2. Специфические ставки, фиксированные ставки и показатели, установленные настоящим Кодексом в стоимостном измерении, подлежат индексации в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Статья 30. Налоговые льготы

30.1. Налоговая льгота предусмотрено налоговым и таможенным законодательством освобождения налогоплательщика от обязанности начисления и уплаты налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 настоящей статьи.

30.2. Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.

30.3. Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.

30.4. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачтены в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещены из бюджета.

30.5. Налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно настоящим Кодексом, решениями Верховной Рады Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом.

30.6. Суммы налога и сбора, не уплаченные предприятием в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом налогоплательщиком. Учет указанных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

30.7. Контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц предпринимателей и определяют потери доходов бюджета в результате предоставления налоговых льгот.

30.8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования (относительно условных налоговых льгот) и своевременным возвратом средств, не уплаченных в бюджет в результате предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе . Налоговые льготы, использованные не по назначению или несвоевременно возвращены, возвращаются в соответствующий бюджет с начислением пени в размере 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины.

30.9. Налоговая льгота предоставляется путем:

а) налогового вычета (скидки), что уменьшает налогооблагаемую базу к начислению налога и сбора;

б) уменьшение налогового обязательства после начисления налога и сбора;

в) установление пониженной ставки налога и сбора;

г) освобождение от уплаты налога и сбора.

Статья 31. Срок уплаты налога и сбора

31.1. Сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента возникновения налоговой обязанности налогоплательщика по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем пребывания в такой налог или сбор должен быть оплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, не был уплачен в определенный срок, считается не оплаченным своевременно.

Момент возникновения налоговой обязанности налогоплательщика, в том числе налогового агента, определяется календарной датой.

31.2. Срок уплаты налога и сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями или указанием на событие, которое должно наступить или произойти.

31.3. Срок уплаты налога и сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством для каждого налога отдельно. Изменение налогоплательщиком, налоговым агентом или представителем налогоплательщика или контролирующим органом установленного срока уплаты налога и сбора запрещается, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора

32.1. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется путем переноса установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздний срок.

32.2. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:

отсрочки;

рассрочки;

налогового кредита.

32.3. Изменение срока уплаты налога не отменяет действующего и не создает нового налогового долга.

Статья 33. Налоговый период

33.1. Налоговым периодом признается установленный настоящим Кодексом период времени, на основе которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов.

33.2. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

33.3. Базовый налоговый (отчетный) период период, за который налогоплательщик обязан осуществлять расчеты налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, если контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика.

Статья 34. Виды налогового периода

34.1. Налоговым периодом может быть:

34.1.1. календарный год;

34.1.2. календарный квартал;

34.1.3. календарный месяц;

34.1.4. календарный день.

Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов

35.1. Уплата налогов и сборов осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

35.2. Уплата налогов и сборов осуществляется в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

35.3. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно.

Статья 36. Налоговый долг

36.1. Налоговым долгом признается обязанность плательщика налога вычислить, задекларировать и / или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела.

36.2. Налоговый долг возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.

36.3. Налоговый долг является безусловным и первоочередной отношении других неналоговых обязанностей налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных законом.

36.4. Исполнения налогового долга может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно или с помощью своего представителя или налогового агента.

36.5. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности

37.1. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, порядок и условия его выполнения устанавливаются настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

37.2. Налоговый долг возникает у налогоплательщика с момента наступления обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывает уплате им налога.

37.3. Основаниями для прекращения налоговой обязанности, кроме его исполнения, являются:

37.3.1. ликвидация юридического лица;

37.3.2. смерть физического лица, признание его недееспособным или безвестно отсутствующим;

37.3.3. утрата лицом признаков налогоплательщика, определенных настоящим Кодексом;

37.3.4. отмена налоговой обязанности в предусмотренный законодательством способ.

Статья 38. Исполнения налогового долга

38.1. Исполнением налогового долга признается оплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.

38.2. Уплата налога и сбора осуществляется налогоплательщиком непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, налоговым агентом, либо представителем налогоплательщика, или банком на основании налоговой поруки.

38.3. Способ, порядок и сроки исполнения налогового долга устанавливаются настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела.

Статья 39. Методы определения и порядок применения обычной цены

39.1. Обычная цена на товары (работы, услуги) совпадает с договорной цене, если иное не установлено настоящим Кодексом и не доказано обратное, в том числе в результате невозможности определения обычной цены с применением положений пунктов 39.3-39.4 настоящей статьи.

Обычная цена применяется в случае осуществления налогоплательщиком:

а) бартерных операций;

б) сделок со связанными лицами;

в) сделок с налогоплательщиками, применяющими специальные режимы налогообложения или другие ставки, чем основная ставка налога на прибыль, либо не является плательщиком этого налога, кроме физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности;

г) в иных случаях, определенных этим Кодексом.

39.2. Определения обычной цены в случаях, установленных настоящим Кодексом, осуществляется по одному из методов, указанных в настоящем пункте. Устанавливаются следующие методы определения обычной цены:

а) сравнительной неконтролированной цены (аналогов продаж);

б) цены перепродажи;

в) «издержки плюс»;

г) распределение прибыли;

г) чистой прибыли.

При определении обычной цены согласно методам, установленным настоящим пунктом, используется информация о ценах в сделках между несвязанными лицам в сопоставимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг).

При этом условия признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями существенно не влияет на цены, которые получаются в результате применения методов, установленных настоящим пунктом.

39.3. В случае отсутствия данных для применения указанных методов определения обычной цены такая цена может быть определена исходя из результатов независимой оценки имущества и имущественных прав, которая проводится субъектом оценочной деятельности в соответствии с Законом Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине «.

39.4. По методу сравнительной неконтролированной цены (аналогов продаж) применяется цена, которая определяется по цене на идентичные (а при их отсутствии однородные) товары (работы, услуги), реализуемые (приобретаются) не связанному с продавцом (покупателем) лицу при обычных условий деятельности.

Для определения обычной цены товара (работы, услуги) по методу сравнительной неконтролированной цены (аналогов продаж) используется информация о заключенных на момент продажи такого товара (работы, услуги) договорах с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сопоставимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг). Учитываются, в частности, такие условия договоров, как количество (объем) товаров (например, объем товарной партии), объем выполняемых функций сторонами; условия распределения между сторонами рисков и выгод; сроки выполнения обязательств, условия осуществления платежей, обычных для такой операции; характеристика рынка товаров, на котором осуществлено хозяйственную операцию, бизнес-стратегия предприятия; обычные надбавки или скидки к цене при заключении договоров между несвязанными лицами, а также другие объективные условия, которые могут повлиять на цену. При этом условия договоров на рынке идентичных (при их отсутствии однородных) товаров (работ, услуг) признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями существенно не влияет на цену или может быть экономически обоснована. При этом учитываются обычные при заключении договоров между несвязанными лицами надбавки или скидки к цене, в частности скидки, обусловленные сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги), потерей товарами качества или других свойств; окончанием (приближением даты истечения) срока хранения (годности, реализации); сбытом неликвидных или низколиквидных товаров.

Если товары (работы, услуги), относительно которых определяется обычная цена, идентичные (при их отсутствии однородные) товарам (работам, услугам), которые публично предлагаются к продаже, либо имеют цены, установленные на организованном рынке ценных бумаг, либо имеют биржевую цену (биржевую котировку), определения обычной цены, в установленном в абзаце первом этого пункта повестки, осуществляется с учетом следующих факторов.

39.5. Согласно методу цены перепродажи применяется договорная цена товаров (работ, услуг), определенная при дальнейшей продажи таких товаров (работ, услуг) покупателем третьему лицу, за вычетом соответствующей наценки и расходов, связанных со сбытом.

39.6. По методу «затраты плюс» применяется цена, складывается из себестоимости готовой продукции (товаров, работ, услуг), определяемая продавец, и соответствующей наценки, обычной для соответствующего вида деятельности по сопоставимых условиях. Минимальный размер наценки может быть определен на законодательном уровне.

39.7. Согласно методу распределения прибыли определяется прибыль от сделки, который должен быть распределен между ее участниками. Такая прибыль распределяется на экономически обоснованной основе, приближающий это распределение с распределением прибыли, получили бы участники сделок, если бы были несвязанными лицами.

39.8. Метод чистой прибыли основывается на сравнении показателей рентабельности операции, которые рассчитываются на основании соответствующей базы (такой как расходы, объем реализации, активы), с аналогичными показателями рентабельности операций между несвязанными лицами в сопоставимых экономических условиях в соответствии с пунктом 39.2 настоящей статьи.

39.9. Методику определения обычной цены страхового тарифа утверждает центральный орган исполнительной власти по регулированию рынков финансовых услуг, исходя из положений настоящей статьи.

39.10. В случае если цены на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная согласно принципам такого регулирования. Это положение не распространяется на установление минимальной цены продажи или индикативной цены. В этом случае обычной является рыночная цена, но не ниже установленной минимальной цены продажи или индикативной цены.

39.11. Для определения обычных цен на товары (работы, услуги) используются официальные источники информации, в том числе:

39.11.1. статистические данные государственных органов и учреждений;

39.11.2. цены специализированных аукционов по торговле отдельными видами продукции, биржевые котировки;

39.11.3. справочные цены специализированных коммерческих изданий и публикаций, в том числе электронных и других банков данных;

39.11.4. отчеты и справки отделов по экономическим вопросам в составе дипломатических представительств Украины за границей;

39.11.5. другие информационные источники, которые признаются официальными в установленном порядке.

39.12. Если продажа (отчуждение) товаров осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной является цена, полученная при такой продаже.

39.13. Для товаров (сопутствующих услуг), ранее ввезенных на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта, обычной ценой продажи (поставки) на таможенной территории Украины считается рыночная цена, но не ниже таможенной стоимости товаров (сопутствующих услуг), с которой были уплачены налоги и сборы во время их таможенного оформления.

39.14. Обязанность доказывания того, что цена договора (сделки) не соответствует уровню обычной цены, возлагается на орган государственной налоговой службы в порядке, установленном законом.

При проведении проверки налогоплательщика орган государственной налоговой службы имеет право запросить, а налогоплательщик обязан обосновать уровень договорных цен или сослаться на нормы абзаца первого настоящего пункта.

39.15. В случае отклонения договорных цен в налоговом учете налогоплательщика в сторону увеличения или уменьшения обычных цен менее чем на 20 процентов, такое отклонение не может быть основанием для определения (начисления) налогового обязательства, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности.

Определены с применением обычных цен база, объект налогообложения и другие показатели налогового учета используются органами государственной налоговой службы для проведения расчета налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности по результатам проведения проверки.

По результатам этой проверки принимается соответствующее налоговое уведомление-решение. В случае если налогоплательщик начинает процедуру обжалования этого налогового уведомления-решения, или неуплаты соответствующей суммы, определенной в таком налоговом уведомлении-решении, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом налоговое уведомление-решение считается отозванным. Руководитель органа государственной налоговой службы обязан обратиться в суд с иском о начислении и уплате налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности.

39.16. Крупный налогоплательщик имеет право обратиться в центральный орган государственной налоговой службы с заявлением о заключении договора о ценообразовании для целей налогообложения.

Договор о ценообразовании для целей налогообложения является договором между указанным налогоплательщиком и центральным органом государственной налоговой службы о порядке определения цен (методов) в соответствии с настоящей статьей и ее применение для целей налогообложения в течение срока действия такого договора. Порядок заключения и исполнения таких договоров устанавливается Кабинетом Министров Украины.

39.17. Во время проведения аукциона (тендера) обычной считается цена, сложившаяся по результатам такого аукциона (тендера).
admin
Администратор
 
Сообщения: 61
Зарегистрирован: 06 дек 2009, 13:09

 

Вернуться в Скачать новый Налоговый Кодекс Украины

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1

cron